AUDITORIA 4

3.5 TECNICAS DE CONTROL
TOTAL DE CALIDAD

CONTROL DE CALIDAD
PARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORÍA 220

Vigencia
• La NIA 220 Control de Calidad para Auditorias de Estados
Financieros
• Entra en vigor por los periodos que comiencen en, o después
del, 15 de diciembre de 2009.
• Se recomienda su aplicación anticipada

Objetivos
• Implementar procedimientos decontrol de calidad a nivel del
trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de
que:
a) La auditoria cumple con las normas profesionales y los
requisitos legales y de regulación aplicables, y
b) El dictamen emitido por el auditor es el apropiado en las
circunstancias.

Aspectos relevantes
• El socio de trabajo deberá asumir la responsabilidad por la
calidad general de cada trabajo deauditoria al que se asigne
dicho socio.

Requisitos éticos relevantes
• Toda la auditoria el socio de trabajo debe permanecer
alerta, mediante la observación y con investigaciones
cuando sea necesario a la evidencia de incumplimiento
de los requisitos éticos relevantes por parte de los
miembros del equipo de trabajo

• Si llegan a la atención del socio de trabajo, asuntos que
indiquen que losmiembros del equipo de trabajo no han
cumplido con los requisitos éticos relevantes, en consulta
con otros socios de la firma, deberá determinar la acción
apropiada

• El socio de trabajo deberá formar una conclusión sobre el
cumplimiento de los requisitos de independencia
aplicables a la auditoria.
• Al hacerlo deberá:
a) Obtener información relevante de la firma y, en su caso
de firmas de la red,para identificar y evaluar
circunstancias y relaciones que crean amenazas a la
independencia.

b)
Evaluar
información
sobre
incumplimientos
identificados, si los hay, de las políticas y procedimientos
de independencia de la firma para determinar si crean una
amenaza a la independencia de la auditoria; y

c) Emprender la acción apropiada para eliminar estas
amenazas o reducirlas a un nivelaceptable aplicando
salvaguardas, o si lo considera apropiado, retirarse del
trabajo, si es posible conforme a la Ley u otras
regulaciones. El socio de trabajo está obligado a informar a
la firma cualquier incapacidad para determinar la acción
apropiada.

Definiciones
• Socio del trabajo: el socio u otra persona de la firma que
es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño,
del dictamen delauditor que se emite en nombre de la
firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad
apropiada de un organismo profesional legal o de
regulación.

• Revisión de control de calidad del trabajo: un proceso
diseñado para proporcionar una evaluación objetiva, en
o antes de la fecha del dictamen del auditor, de los
juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y de
las conclusiones a lasque llegaron al formular el informe
del auditor.

• Revisor del control de calidad del trabajo: un socio, otra
persona de la firma, una persona externa con
calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por
estas personas, con experiencia y autoridad suficientes y
apropiadas para evaluar de una manera objetiva, los
juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y las
conclusiones a las quellegaron al formular el dictamen
del auditor.

• Equipo del trabajo: todos los socios y el personal
asistente que desempeña el trabajo de auditoría, y
cualesquiera de las personas contratadas por la firma o
por una firma de la red que desempeñen procedimientos
de auditoria en el trabajo. Esto excluye a un experto
contratados por la firma o una firma de la red.
• Firma: un profesionistaindependiente, sociedad,
corporación u otra entidad de Contadores profesionales.

• Inspección: en relación con trabajos de auditoría
terminados, los procedimientos diseñados para
proporcionar evidencia del cumplimiento de los equipos
del trabajo con las políticas y procedimientos de control
de calidad de la firma.
•

Entidad que cotiza en bolsa: una entidad cuyas
acciones, valores o deuda se cotizan o...