Auditoria al patrimonio

PATRIMONIO

I.- DESCRIPCIÓN:
Las partidas integradas dentro de patrimonio propio son de gran importancia a la hora de la auditoría puesto que van a mostrar la estructura y cuantía de los fondos propios de la empresa.
La financiación básica propia comprende los fondos propios de la empresa, los cuales son los recursos destinados por la misma a financiar, en su mayor parte, la estructurapermanente o activo fijo.
II.- OBJETIVOS DE AUDITORÍA:
Los principales objetivos que se busca dentro del área de financiación básica propia van a ser los siguientes:
1. Que los fondos propios de la sociedad (capital y reservas) existen efectivamente y son propiedad de la misma.
2. Que están valorados y presentados correctamente en las cuentas anuales, conforme a lo establecido en el Plan Generalde Contabilidad.
3. Que las transacciones están debidamente registradas y aprobadas por la Junta General de accionistas, y efectuadas de acuerdo a la legislación mercantil vigente.
4. No se han omitido partidas ni saldos.
5. Analizar las restricciones legales respecto a la disponibilidad de las cuentas de reservas por parte de los accionistas de la empresa.
6. Verificar que losprincipios y normas contables se han aplicado uniformemente con respecto al ejercicio anterior.
7. La memoria incorpora la información mínima exigida por la normativa contable sobre los fondos propios de la empresa.
8. Existencia de un buen sistema de control interno, según lo establecido en los “objetivos de control interno”.

III.-OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO:
Los puntos principales decontrol interno del área de financiación básica propia que se va a analizar vienen determinados por las siguientes cuestiones:
1. Los Estatutos de la empresa deben contener el importe del capital social total (señalando el número de acciones en que está dividido, su valor nominal, categoría o serie, y su tipo, es decir, si son nominativas o al portador); el importe de aquella parte del capitalsocial que esté pendiente de desembolsar; y el modo en que deben satisfacerse los dividendos pasivos.
2. Las Juntas Generales de accionistas deben aprobar cualquier movimiento que afecte a las cuentas de la financiación básica propia, incluido la distribución de benecitos, haciendo constar todos los movimientos en escritura pública que será inscrita en el Registro Mercantil.
3. Los acuerdosde distribución de benecitos deben contabilizarse una vez que la Junta General de accionistas lo haya aprobado.
4. Existencia de procedimientos escritos de preparación y transferencias en el caso de que se acuerde el pago de dividendos.
5. Mantenimiento de un adecuado y completo registro de los accionistas, así como un control de toda la numeración correlativa de las acciones nominativas yal portador con identificación individual de los accionistas; todas ellas adecuadamente custodiadas; y las nominativas, inscritas en un libro especial, con el fin de registrar en él las transferencias y constitución de derechos reales sobre las mismas.
6. Adecuado control de las reservas, clasificando correctamente las reservas en restringidas y de libre disposición.
7. Vigilancia de todosaquellos hechos que pudieran tener influencia sobre los fondos propios de la empresa, como la existencia de restricciones importantes en algún tipo de acción, por ejemplo.

IV.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
Los procedimientos de auditoría en el área de financiación básica propia, los cuales se explican de forma detallada y dentro de un contexto global, en el programa de trabajo, son lossiguientes:
1. Análisis y verificación de todos los movimientos que se han producido durante el ejercicio a auditar.
2. En el caso de distribución de dividendos, se deben verificar los documentos que soportan el pago de los mismos, así como el correcto cálculo y realización de las retenciones practicadas.
3. En el caso de que se haya procedido a la distribución de dividendos a cuenta en el...