Auditoria Al Rubro De Ctas Por Cobrar

AUDITORIA AL RUBRO

CUENTAS POR COBRAR



Dentro de este grupo de cuentas encontraremos habitualmente a las siguientes :

- Deudores por ventas
- Deudores varios
- Documentos por cobrar
- Doctos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas.

Cada una de estas cuentas es representativa de un derecho a favor de la empresa, por lo cual su saldo se compone de la sumatoria de cada unade las deudas individuales (de personas o empresas), que a fecha del cierre no superan un año en su liquidación.

Para efectos de su revisión, y puesto que en relación a los procedimientos de auditoría, se aplican los mismos, se analizarán en conjunto con sus contrapartes del pasivo, estas son :

- Cuentas por pagar
- Acreedores varios
- Documentos por pagar
- Doctos y cuentas porpagar a empresas relacionadas


REVISION

Grupo A : A continuación revisaremos en conjunto las cuentas : deudores por ventas, deudores varios, doctos y ctas por cobrar a empresas relacionadas, cuentas por pagar, acreedores varios, doctos y ctas por pagar a empresas relacionadas.

Como cada una de ellas es representativa de deudas a favor o en contra de la empresa auditada, se utilizará comoprocedimiento base la Confirmación de Terceros.

a.- Para cada una de las cuentas mencionadas, solicitar el detalle respectivo de su composición ( nombre del deudor o acreedor o proveedor, detalle de movimientos, deuda al cierre).

b.- Verificar la cuadratura entre el listado con las deuda individuales (auxiliar de cuentas corrientes, pasivo o activo) y el correspondiente saldo del balance (deudores por ventas, cuentas por pagar.....etc)

c.- De los listados solicitados a la empresa, seleccionar una muestra representativa de personas o empresas, de cada una de ellas( > 70 % del saldo de la cuenta), para solicitarles una confirmación de su deuda, con el objeto de verificar la exactitud de los valores contenidos en el detalle que respalda el saldo contable, y de esta forma concluiracerca de él. Para seleccionar esta muestra se deberá tener en cuenta los siguientes criterios :
- El monto de la deuda ( por el alcance )
- Clientes o proveedores con más transacciones ( mayor rotación )
- Diferencias en confirmaciones de años anteriores
- Deudas con antigüedad superior a un año
- Etc. A criterio del auditor

Obs : Este procedimiento es conveniente realizarlo en lavisita de planificación o en su defecto en cualquiera de las visitas pre-finales, dependiendo de la disponibilidad de tiempo y la fecha en que se llevan a cabo stas visitas.
En el caso de las ctas por cobrar o pagar a las relacionadas, se deberá obtener confirmación del 100 % de ellas, e incluso se deberá solicitar también información acerca de las transacciones significativas realizadas con laempresa auditada durante el año ( debido a que existe una Nota a los estados financieros denominada : “Saldos y transacciones significativas con empresas relacionadas”, que debemos auditar ). NO SE DEBE DAR POR FINALIZADO EL PROCESO DE AUDITORIA SIN ANTES OBTENER LA CONFIRMACION ESCRITA DE SALDOS Y TRANSACCIONES CON EL 100% DE LAS RELACIONADAS.

d.- Seleccionada la muestra se procederá aconfeccionar la “solicitud de confirmación de saldos”, la cual es preparada por los auditores ( la redacción de ella ), pero firmada por un funcionario de nivel jerárquico adecuado de la empresa auditada. El formato de la confirmación podrá ser de dos tipos ( confirmación ciega, o confirmación abierta ), dependiendo de la decisión del auditor.

La confirmación ciega tiene como característica que nolleva explícito el saldo que se quiere confirmar, obligando a tercero a revisar sus registros para responder. Esta se utiliza en empresas auditas donde no existe mucha confianza en los sistemas de control de las cuentas por cobrar o pagar. La confirmación abierta, por el contrario, si lleva explícito el saldo que se quiere confirmar, y se utiliza en auditorías con confianza en los sistemas de...