Auditoria Basada En Riesgos

1. Auditoría Interna
1.1. Desarrollo histórico de la Auditoría en Cuba
En Cuba el desarrollo de la Auditoría tuvo sus características concretas. Al ser el país una colonia Española hasta 1898 y siendo España uno de los países de menor desarrollo capitalista de Europa la Auditoría no se asienta hasta el siglo XIX influyendo esto en sus colonias. Es por ello que no es hasta el siglo XX, con laintervención norteamericana en la economía cubana, la introducción de grandes empresas capitalistas, fundamentalmente en la industria azucarera los servicios públicos, la agricultura, la banca y otros que se crea un nivel de complejidades que hace que surja la necesidad de técnicos en Contabilidad y auditores calificados para satisfacer las necesidades de controlar los recursos económicos yfinancieros.
Durante la época republicana o seudo república, las auditorías financieras, que respondían a los intereses de las casas matrices norteamericanas y eran realizadas por firmas independientes de auditores, así como la práctica de las auditorías fiscales, y las auditorías internas. En la época revolucionaria se enmarca en dos etapas, la anterior al año 1990, donde las auditorías estabanencaminadas fundamentalmente a la practica de las auditorías financieras de carácter estatal, las inspecciones fiscales y las auditorías internas, y la segunda etapa a partir del año 1990, al aprobarse en el Segundo Congreso del Partido Comunista de Cuba entre los objetivos fundamentales del quinquenio ‘explotar al máximo las posibilidades del Sistema de Auditoría y Comprobación a las empresas yunidades presupuestadas”.
El 16 de agosto el Comité Estatal de Finanzas dicta la Resolución # 49 del 82, la que fue derogada por la Resolución # 44 del 27 de diciembre de 1990, la que estableció las normas que rigieron la Auditoría de carácter estatal y privado y con la participación de firmas cubanas de auditores independientes, auditorías fiscales y auditorías internas, hasta que finalmente seaprobó el Decreto Ley # 159 el que rige hasta ahora.
1.2. Definición
En el estudio efectuado sobre Auditoría Interna se observan variadas definiciones de diversos autores de libros de texto, entre ellos:

La auditoría consiste en una investigación minuciosa de los registros contables y otras pruebas que apoyan esos estados financieros. Por medio del estudio y evaluación del sistema decontrol interno de la compañía y por la inspección de documentos, la observación de los activos, las investigaciones dentro y fuera y otros
procedimientos de auditoría. (1)

La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste endeterminar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso. (2)

“Un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o cuentas de carácter económico-administrativo, conel fin de determinar el grado de correspondencia entre las afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales calificados e independientes, de conformidad con normas y procedimientos técnicos y legales, establecidos a los efectos.” (3)

“Es la rama de la ciencia de la contabilidad que tiene por objeto larevisión, comprobación, examen, estudio y análisis de los libros de contabilidad y documentos de cualquier tipo de organización empleando métodos y artes propios, con la finalidad de exponer los hechos y situaciones económicas y financieras”. (4)
Según la autora, cuando se analizan las formas de ejecutar la auditoría, ya sea como sistema, en los primeros y como procesos los últimos, encontramos...