Auditoria Caja Y Bancos

AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS
MARCO CONCEPTUAL:
El rubro de caja y bancos también denominado rubro del disponible, comprende el dinero en efectivo en caja o depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la empresa como medios de cambios en forma inmediata.
Debemos tener presente que el examen de caja y bancos, no se debe visualizar como un aspecto aislado, sino más bien,interrelacionado con otras cuentas, tales como ventas, cuentas por cobrar, gastos, etc.
El saldo de caja y bancos no suele ser significativo al cierre de cada período bajo análisis, pero las cuentas que lo integran involucran movimientos relevantes puesto que tiene una estrecha relación con:

 Fuentes de ingresos u obtención de fondos (cobranzas). En este punto el Auditor deberá procurar que suintervención se extienda a comprobar las diferentes fuentes de ingresos del contribuyente (ventas al contado, cobros a cuentas, cobros de documentos, cobro de intereses, de otras rentas, ventas de activos fijos, préstamos o inversiones de los propietarios), con la finalidad de determinar si alguno de ellos se han omitido en la contabilidad. En otras palabras, los ingresos de dinero están directamenterelacionados con las cuentas de ingresos.
Incrementos elevados y repentinos en los ingresos a caja podrían llevar a pensar en fuentes de ingresos no declaradas, por lo tanto, cuando se susciten ciertas dudas es conveniente hacer las verificaciones pertinentes respecto a su origen.

 Egresos de fondos o desembolsos, puede presentarse duplicidad en los pagos, es decir, se podrían estar duplicandopagos, lo que obligaría la verificación con los documentos originales, porque puede contabilizarse una compra por el asiento de diario utilizando la cuenta de Proveedores y por el libro de Caja como si fuere una operación al contado, además se podrían presentar retiros particulares de los socios o pagos simulados a acreedores.
En conclusión la revisión del efectivo y de las transacciones relacionadoscon él son importantes porque se trata de un activo que fácilmente puede ser sustraído, porque la mayoría de las transacciones afectas a esta cuenta tienen una recuperación sobre ella, por errores en otras pueden representar errores en las cuentas relacionas con el efectivo y viceversa.

En una empresa es muy común que se comentan errores y anormalidades con respecto al dinero, estos errorestienen su origen principalmente en las deficiencias de control interno, tanto en el manejo como en su contabilización, tales como:
* Falta de separación de funciones entre caja y contabilidad.
* Falta de póliza de fianza para los empleados que manejan efectivo.
* No se registran los ingresos en forma inmediata, ni se depositan intactos en el banco, a la brevedad posible.
* Nose acostumbra como medida de seguridad, pagos con cheques, sino en efectivo; es decir, no se utiliza fondo fijo para los gastos menudos y cheques para todo lo demás.
* No se practican arqueos de caja en forma sorpresiva, dejándose constancia escrita de los mismos.
Por tal razón, es sumamente importante la evaluación del control interno que practica el auditor, no solamente para graduar elalcance de sus procedimientos de auditoría, sino también para sugerir recomendaciones a la empresa, que permita fortalecer sus controles en resguardo de sus recursos financieros.

EL ARQUEO DE CAJA
La verificación más usual en auditoría para comprobar la autenticidad del saldo de caja es el arqueo de caja
El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la caja y elauditor que controla el arqueo.
El arqueo de caja ha de realizarse, a poder ser, por sorpresa.
El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuación:
 Comprobación de cobros y pagos anteriores en efectivo.
 Comprobación de los pagos por banco.
* Examen de los talonarios
* Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez últimos días con los correspondientes...