Auditoria: Control interno. Schuster

CAPITULO 1

El control Interno.
Introducción
Relacionado
1. con la confiabilidad de sus estados contables,
2. con la confiabilidad de su sistema de información interno, c
3. con su eficiencia y eficacia operativa y
4. con el riesgo de fraudes.

Definición
El sistema de control interno comprende
1. el plan de organización y
2. todos los métodos coordinados y las medidasadoptadas dentro de una empresa con el fin de:
a. salvaguardar sus activos,
b. verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables,
c. promover la eficiencia operativa y
d. fomentar la adhesión a las políticas administrativas prescriptas.
Control interno en el marco de la empresa.
Cuanto mayor la complejidad desde el punto de vista estructural y organizativo revista una empresa mayorserá la importancia de un adecuado sistema de control interno.
Cuanto más se alejan, físicamente o de hecho, los propietarios de las operaciones más necesarias se hace la existencia de un sistema de control interno estructurad, si se quiere lograr una administración racional y eficiente.
Limitaciones de un control interno.
El control interno solamente puede brindar la seguridad “razonable” deque el objetivo se logre; estas limitaciones incluyen:
El requisito usual de que un control establecido sea costo-beneficio.
Dirección de los controles hacia el tipo de transacciones repetitivas en lugar de excepcionales.
El error humano debido a malentendidos, descuido y fatiga.
La potencialidad de una colusión

Control interno administrativo y control interno contable.
Internoadministrativo también llamado operativo, incluye, pero no está ligado, al plan de organización y los procedimientos y registros que se relacionan con el proceso de decisión que llevan a la autorización de los intercambios.
El control interno contable, plan de organización y los procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a las confiablidad de los registros contables,seguridad razonable que:
a) Intercambios ejecutados de acuerdo con autorizaciones
b) Los Intercambios son registrados:
1. para permitir la preparación de los estados contables.
2. para mantener un control adecuado de los activos.
c) El acceso a los activos esta solo permitido mediante una
d) Los activos registrados comparados con los activos físicos existentes y acciones necesarias respecto acualquier diferencia.
Relaciona salvaguardar los activos y verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables.
Los intercambios y los estados contables
Los estados contables son el resumen de los efectos económicos de:
Los intercambios generados por los funcionarios del ente.
Las valuaciones modificatorias de dichos intercambios.
El sistema de control interno y los intercambios.Para producir estados contables correctos, el proceso contable debe capturar la totalidad de los intercambios.
Los estados contables serán la representación razonable de la realidad económica del ente y estaremos en condiciones de afirmar que los mismos carecerán de errores sustanciales y aseveraciones erróneas

La captura de los intercambios.
El proceso contable debe capturar la totalidad delos intercambios y registrar sus atributos en forma exacta.
Cuando ejecutan dichos intercambios, deben dejar evidencia documental de los mismos; para dar cumplimiento a las normas legales y usuarios de los EECC, conozcan la situación patrimonial y los rdos de las operaciones que son consecuencia de los intercambios.

Dos posibilidades de error entre la existencia del intercambio:
No se dejaevidencia documental o magnética del intercambio.
Habiéndose dejado no sea procesada a posteriori por el sist contable.
Importancia que los controles de captura de la info inherente tienen para el sist de control interno; su inexistencia determina que todo el sist sea inútil.
Los factores del intercambio y las aseveraciones de los estados contables.
Ciertas condiciones:
El intercambio se...