auditoria control interno

AUDITORIA II

La Auditoria y el Control Interno.
En el desarrollo de los procedimientos de auditoría, ayuda a
los auditores la forma organizada en que los sistemas de
Contabilidad registran, clasifican y resumen los datos.
El flujo de los datos contables empieza con el registro de las transacciones
que se realizan diariamente en una empresa.
Los auditores pueden seguir EL FLUJO deevidencias retrocediendo hasta sus orígenes.
Este proceso del trabajo transitando hacia atrás desde las cifras de los estados
financieros hasta la evidencia detallada de las transacciones individuales, es lo opuesto
del proceso contable.
Aun cuando los procesos específicos de la auditoría varían de un trabajo a otro, los
pasos fundamentales en que se sustenta el proceso de auditoría sonesencialmente
los mismos en casi todos los trabajos. Estos pasos fundamentales son:
1. Revisar y preparar una descripción escrita del sistema de control interno del
cliente.
2. Probar la operación del sistema de control interno para saber si se cumple la
descripción escrita.
3. Evaluar la efectividad del sistema de control interno.
4. Prepara un informe para la administración que contengarecomendaciones
para mejorar el sistema de control interno.
5. Completar la auditoría: llevar a cabo pruebas para comprobar y justificar los
saldos específicos de los saldos de las cuentas, y llevar a cabo otros
procedimientos de auditoría.
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6. Emitir el dictamen de auditoría.

La secuencia de estos pasos proporciona un marco lógico para el
proceso deauditoría. Los auditores no necesitan sin embargo
completar cada una de estas tareas antes de pasar a la siguiente;
pueden emprenderse varias etapas del proceso al mismo tiempo.
Por supuesto, el dictamen de auditoría, no puede emitirse hasta que
se termina todo el trabajo de auditoría.

Revisión del Control Interno.
La naturaleza y lo extenso de la labor de auditoría por llevar a
cabo enun trabajo en particular, depende principalmente de la
efectividad del sistema de control interno del cliente, para evitar
riesgos de detección relevantes.
Antes de que los auditores puedan evaluar la efectividad del sistema
necesitan tener conocimiento y comprensión de cómo trabaja:
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que procedimientos se siguen y quienes lo ejecutan,
qué controles funcionan,
como seprocesan y registran las diferentes tipos de transacciones, y
que registros contables y documentación de apoyo existen.

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Por lo tanto, una revisión del sistema de control interno es
el primer paso lógico en cada trabajo de auditoría.
Las fuentes de información acerca del sistema, incluyen:
1. las entrevistas con el personal,
2. los papelesde trabajo de las auditorías de años anteriores y
3. los manuales de procedimientos.
Al reunir información acerca de un sistema, es útil a menudo estudiar la
secuencia de procedimientos que se usa en el procesamiento de
transacciones en las distintas aéreas de una empresa.

En el transcurso de la auditoría se requiere un
conocimiento práctico del sistema; en consecuencia los
auditoresdeberán preparar un papel de trabajo que
describa plenamente su comprensión del sistema.
La descripción de este se prepara generalmente en forma
de narración escrita, de gráficos de flujo, o como un
cuestionario.

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Aspectos Generales sobre
el Control Interno.
Definición de Control Interno.
Hasta la fecha, la expresión “control interno”carece de una definición apropiada o
universal, o que sea aceptada o aprobada por todos los que investigaron el tema. No
existe una completa unificación del significado de la expresión y se utilizan con
frecuencia denotando lo mismo, los vocablos internal check e internal control, mientras
que en idioma castellano se usan expresiones tales como: “control interno” (la más
amplia o utilizada),...