auditoria de fraude
Páginas: 25 (6194 palabras)
Publicado: 27 de septiembre de 2014
AUDITORIA DEL FRAUDE
La auditoría financiera es realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el análisis y estudio de los estados financieros con la finalidad de emitir una opinión sobre dos aspectos fundamentales:
o Razonabilidad de saldos. Y
o Cumplimiento de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
El auditor financiero aplica los procedimientos de auditoríanecesarios para determinar si los saldos son razonables, es decir si están bien presentados en lo importante, libres de distorsiones significativas que pueden ser producidas por fraude.
En caso de detectar fraudes el auditor financiero se preocupa de establecer la incidencia que éstos tienen sobre los estados financieros; y, por lo tanto, debe determinar si dichos fraudes afectan o no larazonabilidad de los saldos involucrados.
Es responsabilidad del auditor comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control correspondientes, los hechos fraudulentos encontrados. El auditor financiero al detectar fraudes no profundiza en los mismos más allá de evidenciar y determinar la incidencia que tienen sobre los saldos auditados.
EL FRAUDE
El términofraude, en el lenguaje de auditoría se refiere al falseamiento intencional de la información financiera, ya sea por parte de uno o más individuos entre la gerencia, los empleados o terceros. En este sentido el fraude puede involucrar:
• Manipulación, falsificación o alteración de los ingresos o documentos;
• Indebida asignación de activos;
• Supresión u omisión de efectos de las operaciones enregistros o documentos;
• El registro de operaciones insistente o sin sustentación; y
• Errada aplicación intencional de políticas contables.
La falta de un ambiente de control interno cimentado dentro de las empresas, permite que en las diferentes áreas que operan recursos o procesos como las relacionadas con el dinero, se abran brechas de desorden que faciliten el desarrollo de prácticasorientadas al desvío y robo de recursos de las mismas empresas y que pueden ser halladas por la auditoria, detectándolo mediante una adecuada documentación que sirva de soporte para llevar a cabo la acción legal pertinente.
ORIGEN DEL FRAUDE
Desde la perspectiva contable, generalmente los fraudes pueden originarse por: errores intencionales o el uso indebido de los activos.
ERRORES QUE SURGENDE INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA
Son errores intencionales u omisiones de cantidades y revelaciones en los estados financieros, para sorprender a los usuarios de los mismos. La información financiera fraudulenta, puede involucrar actos como los siguientes:
o Manipulación, falsificación o alteración de los libros de contabilidad y/o documentos que la soportan, de los cuales los estadosfinancieros son preparados.
o Presentación falsa u omisión intencional de eventos, operaciones u otra información importante en los estados financieros.
o Aplicación indebida e intencional de los principios de contabilidad relacionados con cantidades, clasificación, forma de presentación o revelación en los estados financieros.
FRAUDES QUE SURGEN DEL USO INDEBIDO DE LOS ACTIVOS
Involucran elrobo de los activos de la entidad, donde el efecto del robo, causa que los estados financieros no presenten la situación financiera, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. El uso indebido puede ser llevado a cabo de varias formas, incluyendo la malversación de recibos, el robo de los activos o que una entidad efectúe pagos por mercaderías y servicios no recibidos.El uso indebido de los activos puede estar acompañado por falsos o engañosos registros o documentos y puede involucrar a uno o más individuos, entre ellos, la gerencia, empleados y/o terceras partes.
Si bien una específica presión para incluir información financiera fraudulenta, puede diferir del uso indebido de los activos, estas dos condiciones generalmente están presentes para ambos tipos...
La auditoría financiera es realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el análisis y estudio de los estados financieros con la finalidad de emitir una opinión sobre dos aspectos fundamentales:
o Razonabilidad de saldos. Y
o Cumplimiento de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
El auditor financiero aplica los procedimientos de auditoríanecesarios para determinar si los saldos son razonables, es decir si están bien presentados en lo importante, libres de distorsiones significativas que pueden ser producidas por fraude.
En caso de detectar fraudes el auditor financiero se preocupa de establecer la incidencia que éstos tienen sobre los estados financieros; y, por lo tanto, debe determinar si dichos fraudes afectan o no larazonabilidad de los saldos involucrados.
Es responsabilidad del auditor comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control correspondientes, los hechos fraudulentos encontrados. El auditor financiero al detectar fraudes no profundiza en los mismos más allá de evidenciar y determinar la incidencia que tienen sobre los saldos auditados.
EL FRAUDE
El términofraude, en el lenguaje de auditoría se refiere al falseamiento intencional de la información financiera, ya sea por parte de uno o más individuos entre la gerencia, los empleados o terceros. En este sentido el fraude puede involucrar:
• Manipulación, falsificación o alteración de los ingresos o documentos;
• Indebida asignación de activos;
• Supresión u omisión de efectos de las operaciones enregistros o documentos;
• El registro de operaciones insistente o sin sustentación; y
• Errada aplicación intencional de políticas contables.
La falta de un ambiente de control interno cimentado dentro de las empresas, permite que en las diferentes áreas que operan recursos o procesos como las relacionadas con el dinero, se abran brechas de desorden que faciliten el desarrollo de prácticasorientadas al desvío y robo de recursos de las mismas empresas y que pueden ser halladas por la auditoria, detectándolo mediante una adecuada documentación que sirva de soporte para llevar a cabo la acción legal pertinente.
ORIGEN DEL FRAUDE
Desde la perspectiva contable, generalmente los fraudes pueden originarse por: errores intencionales o el uso indebido de los activos.
ERRORES QUE SURGENDE INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA
Son errores intencionales u omisiones de cantidades y revelaciones en los estados financieros, para sorprender a los usuarios de los mismos. La información financiera fraudulenta, puede involucrar actos como los siguientes:
o Manipulación, falsificación o alteración de los libros de contabilidad y/o documentos que la soportan, de los cuales los estadosfinancieros son preparados.
o Presentación falsa u omisión intencional de eventos, operaciones u otra información importante en los estados financieros.
o Aplicación indebida e intencional de los principios de contabilidad relacionados con cantidades, clasificación, forma de presentación o revelación en los estados financieros.
FRAUDES QUE SURGEN DEL USO INDEBIDO DE LOS ACTIVOS
Involucran elrobo de los activos de la entidad, donde el efecto del robo, causa que los estados financieros no presenten la situación financiera, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. El uso indebido puede ser llevado a cabo de varias formas, incluyendo la malversación de recibos, el robo de los activos o que una entidad efectúe pagos por mercaderías y servicios no recibidos.El uso indebido de los activos puede estar acompañado por falsos o engañosos registros o documentos y puede involucrar a uno o más individuos, entre ellos, la gerencia, empleados y/o terceras partes.
Si bien una específica presión para incluir información financiera fraudulenta, puede diferir del uso indebido de los activos, estas dos condiciones generalmente están presentes para ambos tipos...
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