Auditoria De Inversion De Los Accionistas

FUENTES Y NATURALEZA DEL CAPITAL DE LOS ACCIONISTAS
La mayor parte de apartado concierne al tema de la auditoria de las cuentas de capital de los accionistas de los clientes corporativos; la auditoria de capital de los dueños en sociedades y propiedades únicas se analiza de manera breve cerca del final capitulo.
El capital de los dueños para clientes corporativos consiste de cuentas de capitalen acciones (preferentes y comunes) y utilidades retenidas. Los saldos en las cuentas de capital en acciones cambian cuando la corporación admite o compra acciones. Las transferencias de propiedades de acciones de un accionista a otro no afectan los saldos de las cuentas en condiciones normales las utilidades retenidas se incrementan por las utilidades y disminuyen por los pagos de dividendosademás algunos asientos en el libro auxiliar o diario (por ejemplo ajustes del periodo anterior) pueden afectar de manera directa a las utilidades retenidas. Las transacciones en las cuentas de capital de los accionistas por lo general son escasas en números, pero materiales en lo que al monto respecta. Es posible que a lo largo del año no ocurra cambio alguno en las cuentas de capital en acciones ytal vez se harán uno o dos asientos en la cuenta de utilidades retenidas.
ENFOQUE DE LOS AUDITORES HACIA LA AUDITORIA DEL CAPITAL DE LOS ACCIONISTAS
Los objetivos de los auditores en la auditoria de capital de dueños son:
1. Considerar los riesgos inherentes, incluso los riesgos de fraude.
2. Considerar el control interno sobre el capital de dueños.
3. Determinar laexistencia de capital de los dueños registrados.
4. Establecer la integridad de capital de los dueños registrados.
5. Determinar que la valuación del capital de los dueños este en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
6. Establecer la exactitud administrativa de los programas de capital de los dueños.
7. Determinar que la presentación y las notasaclaratorias del capital de los accionistas sean adecuadas.

CONTROL INTERNO SOBRE EL CAPITAL DE LOS ACCIONISTAS
Existen tres elementos principales de fuente control interno sobre el capital en acciones y los dividendos. Estos tres elementos son:
1) La autorización pertinente de transacciones por parte del consejo de administración y funcionarios corporativos.
2) La separaciónde obligaciones en el manejo de estas transacciones (de preferencia la utilización de agentes independientes para el registro y transferencia de acciones y para el pago de dividendos).
3) El mantenimiento de registros adecuados.

CONTROL DE TRANSACCIONES DE CAPITAL EN ACCIONES POR PARTE DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION
Todos los cambios en la cuenta de capital en accionesdeben recibir la aprobación formal anticipada del consejo de administración. El consejo de administración tiene que determinar el número de acciones que se van a emitir y el precio de cada acción; si se va utilizar un plan de pago a plazos, el consejo debe prescribir los términos. Si en pagos por las acciones se van aceptar planta y equipo, servicios o cualquier consideración distinta al efectivo, elconsejo de administración tiene que establecer la valuación de los activos recibidos que no son en efectivo.

REGISTRADOR INDEPENDIENTE Y AGENTE DE TRANSFERENCIA DE ACCIONES
Al evaluar el control interno sobre el capital en acciones, la primera pregunta que consideran los auditores es si la corporación emplea los servicios de un registrador de accionesindependientes y de un agente de transferencia de acciones o bien maneja sus propias transacciones de capital en acciones. El control interno es mucho mas fuerte cuando se utilizan los servicios de un registrador de acciones independientes y de agente de transferencia de acciones porque los bancos o las compañías fiduciarias que actúan en estas capacidades tendrán la experiencia, las instalaciones...