AUDITORIA DE LA CUENTA PRESTAMOS

PROGRAMA
DE
AUDITORÍA

PRINCIPALES
CONTROLES
DE LA CUENTA
NORMAS
APLICABLES A
LA CUENTA

DESCRIPCIÓN DE
LA CUENTA

ASEVERACIONES
QUE APLICA A LA
CUENTA

Definición de la
cuenta

Naturaleza de la
Cuenta

Las
obligaciones
financieras
representan el valor
de las obligaciones
contraídas por la
compañía mediante
la obtención de
recursos
provenientes
deestablecimientos de
crédito o de otras
instituciones
financieras u otros
entes distintos de los
anteriores, del país o
del exterior.

La cuenta préstamos
bancarios
se
caracteriza por ser
una cuenta de tipo
ACREEDORA
y
pertenece al grupo
de PASIVO
NO
CORRIENTE Y A
LARGO PLAZO.

Debita

Acredita

Por
el
pago
Cuando
la
periódico de las institución
cuotas establecidas Financieraacredita
con el banco.
el valor del Préstamo
en la cuenta de la
Por la cancelación Empresa.
anticipada
del
Préstamo Bancario

NIC
23
NIC
39

NIIF
7
NIC
32

NIC 23 Costos por Préstamos
Los costos por préstamos que sean
directamente atribuibles a la
adquisición,
construcción
o
producción de un activo apto
forman parte del costo de dichos
activos. Los demás costos porpréstamos se reconocen como
gastos.

Son costos por préstamos los
intereses y otros costos en los
que la entidad incurre, que
están relacionados con los
fondos que ha tomado
prestados.

Una entidad revelará:
- el importe de los costos por
préstamos capitalizados durante el
periodo; y
- la tasa de capitalización utilizada
para determinar el importe de los
costos por préstamos susceptiblesde
capitalización.

NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a
Revelar
La relevancia de los instrumentos financieros
en la situación financiera y en el rendimiento de
la entidad; y
El objetivo de esta
NIIF es requerir a
las entidades que,
en sus estados
financieros, revelen
información que
permita a los
usuarios evaluar:

La información a revelar cualitativa describe
losobjetivos, las políticas y los procesos de la
gerencia para la gestión de dichos riesgos. La
información cuantitativa a revelar da
información sobre la medida en que la entidad
está expuesta al riesgo, basándose en
información provista internamente al personal
clave de la dirección de la entidad. Juntas, esta
información a revelar da una visión de conjunto
del uso de instrumentos financierospor parte
de la entidad y de la exposición a riesgos que
éstos crean.

NIC 32 Instrumentos Financieros:
OBJETIVO
Consiste en establecer
principios para la
presentación de los
instrumentos financieros
como pasivos o
patrimonio neto, así
como para la
compensación de activos
financieros y pasivos
financieros.

Un instrumento
financiero es
cualquier contrato
que dé lugar ,simultáneamente, a:
• Activo financiero
• Pasivo financiero

NIC 39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición
El objetivo de esta Norma es el establecimiento de principios para el reconocimiento y la
medición de los activos financieros y pasivos financieros, así como de algunos contratos de
compra o venta de partidas no financieras

Esta norma clasifica los instrumentos financierosen las cuatro categorías siguientes:
- Activo financiero o pasivo financiero al valor razonable con cambios en resultados
- Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
- Préstamos y cuentas por cobrar
- Activos financieros disponibles para la venta

Controles de la Cuenta
Autorización
Inicial

Emisión de la
Deuda

Conciliación
Bancaria

Firmas
Conjuntas

Actividad
durante elperiodo

Nombre del
Control
Autorización
Inicial

Descripción del Control

Es un sistema de
autorización llevado a
cabo por parte del
personal directivo de la
empresa para la
adquisición de un pasivo
bancario.
Revisión de la solicitud,
firmas por el Consejo de
Administración para la
adquisición del préstamo.
Evaluación mediante un
cuadro comparativo ( tasa
de interés,...