Auditoria de Pasivos. Pruebas Sustantivas

INTRODUCCIÓN


Los Controles Internos comprenden las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa con el objetivo de proteger los activos, promover la eficiencia en las operaciones y estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección de la empresa. Es obvio que el auditor debe centrar su trabajo en los controles contablespor las repercusiones que éstos tienen en la preparación de la información financiera y, por consiguiente, a los efectos de las normas técnicas, el control interno se entiende circunscrito a los controles contables. Sin embargo, si el auditor cree que ciertos controles administrativos pueden tener importancia respecto a las cuentas anuales, debe efectuar su revisión y evaluación.

Losprocedimientos de auditoria o plan de la auditoria se constituye como una de herramienta de gran ayuda para las labores de una auditoria que han de llevarse a cabo para cumplir con las tareas de las cuales se ha hecho responsable la firma o el profesional de la contaduría pública.

A lo largo del desarrollo del presente informe, que persigue el establecimiento previo de un programa que sirva de guíapara la determinación de cada uno de los procedimientos analíticos de revisión y pruebas sustantivas.











Procedimientos Analíticos de Revisión:

Es el conjunto de procedimientos que consisten en pruebas sustantivas que se aplican a toda la información contable con el objeto de estudiar y comparar las relaciones entre los datos a analizar. Ayudan al auditor en la planificacióndel trabajo, determinando la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoria por ejecutar.
Pruebas Sustantivas:
Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.
Los procedimientos sustantivos intentandar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustantivas se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:
1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casosespecificar la calidad de los activos.
2. Evidencia documental: consiste en verificar documentos (financieros, nóminas, etc.)
3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son elementos imprescindibles para la preparación de los Estados Financieros.
4. Evidencia por medio de comparacionesy ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor.
5. Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos.
6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados
La evidencia en auditoría se obtiene mediante pruebas de cumplimiento y pruebassustantivas.

El auditor debe obtener evidencia mediante pruebas sustantivas de las siguientes afirmaciones de la dirección contenidas en las cuentas:

• Existencia: Los activos existen en una fecha dada

• Derechos y obligaciones: Los activos son bienes o derechos de la entidad y los pasivos son obligaciones a una fecha dada.

• Acaecimiento: Las transacciones o hechos registrados tuvieronlugar.

• Integridad: No hay activos, pasivos o transacciones que no estén debidamente registrados.

• Valoración: Los activos y pasivos están registrados por su valor adecuado.

• Medición: Una transacción se registra por su justo importe. Los ingresos y gastos han sido imputados correctamente al período.

• Presentación y desglose: Las transacciones se clasifican de acuerdo con principios...