Auditoria del area de inversiones financieras

AUDITORIA AREA DE INVERSIONES FINANCIERAS

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CLASES DE INVERSIONES FINANCIERAS NORMAS DE VALORACION CORRECCIONES VALORATIVAS PLANIFICACION: PROGRAMAS DE TRABAJO DESGLOSE DE INFORMACION EN CUENTAS ANUALES TRATAMIENTO DE PROBLEMAS DE AUDITORIA EN EL INFORME

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CLASES DE INVERSIONES DEFINICION:Bienes patrimoniales de naturaleza financiera, incorporados a títulos valores u otros documentos mercantiles representativos de aportaciones a titulo de capital - propiedad o capital - préstamo. CLASES DE INVERSIONES a) b) c) d) e) Acciones, estén o no cotizadas en bolsa. Participaciones en el capital social o en la propiedad de otras empresas o entidades. Prestamos concedidos por la empresa porcausas ajenas a su tráfico mercantil. Imposiciones a plazo en entidades de depósito. Obligaciones, bonos, pagares o títulos similares emitidos por otras empresas. Obligaciones del estado, bonos del tesoro, títulos de deuda pública, etc.
CLASES DE INVERSIONES EN FUNCION DE SU PLAZO

1.

Inversiones financieras permanentes. Inmovilizaciones financieras. A mas de doce meses. Buscan ingresos a largoplazo a través de posición en ciertas sociedades.

2.

Inversiones financieras temporales. A menos de doce meses. Colocan excedentes de tesorería en valores fácilmente realizables.

CLASIFICACION SEGÚN SU FINALIDAD U OBJETIVO PERSEGUIDO POR LA EMPRESA.

1.

Inversiones financieras de control. Cartera de control. Participaciones en el capital y créditos a largo plazo concedidos aempresas en las que se ejerce el control o influencia notable ∗ Empresas del grupo ∗ Empresas asociadas
EMPRESAS DEL GRUPO (CONTROL)

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Mayoría de derechos de voto. Facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del Consejo de Administración. Mayoría de derechos de voto en virtud de acuerdos con otros propietarios. Haya nombrado a la mayoría de los miembros del consejo deadministración.

EMPRESAS ASOCIADAS (INFLUENCIA NOTABLE)

Se supone influencia notable Si no cotiza en bolsa: participación al menos del 20%. Si cotiza en bolsa: participación al menos del 3%.

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2.

Inversiones financieras de rentabilidad. Cartera de rentabilidad. Compuesta por aquellas inversiones con el fin de obtener: ∗ Rentas periódicas (dividendos, intereses, etc.) ∗ Enajenación pararealizar beneficios.

POR SU PROPIA DEFINICION

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Cartera de control. Inversiones financieras permanentes. Cartera de rentabilidad. Pueden ser permanentes o temporales en función del plazo de tiempo que la empresa desee o espere conservarlas, o del período que haya de transcurrir hasta su vencimiento:

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PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD GRUPO 2.(PERMANENTES) GRUPO 5. (TEMPORALES)

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EN AMBOS CASOS DISTINGUE:

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EN EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS OTRAS EMPRESAS Y ENTIDADES

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NORMAS DE VALORACION

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NORMAS DE VALORACION CARTERA DE CONTROL – INMOVILIZACIONES FINANCIERAS INVERSIONES EN ACCIONES. CREDITOS, PRESTAMOS, OBLIGACIONES Y DEMASDERECHOS DE COBRO.

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INVERSIONES TANTO DE RENTA FIJA O VARIABLE Y A CORTO O LARGO PLAZO

Se valoraran a costo de adquisición. Precio efectivo de compra o suscripción más todos los costes específicamente relacionados con la compra, necesarios para que la empresa se convierta titular de la inversión.

CONSIDERACIONES AL PRECIO DE ADQUISICION

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Se incluye como precio de coste deadquisición los gastos satisfechos inherentes a la operación (comisiones, gastos de intermediación, etc.) El importe de los derechos preferentes de suscripción se entenderá incluido en el precio de compra o suscripción. El importe de los dividendos devengados o de los intereses explícitos devengados y no vencidos en el momento de la compra no formara parte del precio de adquisición. Dichos...