Auditoria Del Efectivo

AUDITORIA DEL EFECTIVO
EFECTIVO
Según Fernando Catacora: Es la primera partida que aparece en un balance general y representa uno de los renglones más importantes de los rubros de activo para una entidad.
Según Robert Meigs: Es el dinero depositado en bancos y cualquier renglón que los bancos acepten en depósito.
Partidas que se consideran Efectivo
Moneda Nacional
Moneda ExtranjeraCheques Recibidos
Recibos de Tarjetas de Débito y Crédito
Cesta Tickets
Partidas que no se consideran Efectivo
Cheques Posfechados
Cheques Devueltos
Constitución del Efectivo:
Caja Principal: El efectivo que se maneja en la caja principal proviene fundamentalmente por las ventas que normalmente se producen en las empresas o por el pago de una venta a crédito efectuada conanterioridad.
Caja Chica: El efectivo en caja chica representa un fondo fijo para atender aquellos gastos o desembolsos pequeños.
Banco: Es la cuenta en donde se contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado en los bancos (cuenta corriente, depósito, etc.)
Inversiones Temporales: Las inversiones temporales son excedentes de efectivo que sobrepasan los requerimientos de operación deuna entidad y son aplicados a la adquisición de valores negociables
OBJETIVOS DEL EXAMEN DEL EFECTIVO
1. Considerar el control interno sobre las transacciones de efectivo
2. Comprobar la existencia del efectivo registrado
3. Establecer la totalidad del efectivo registrado
4. Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo registrado
5. Establecer la precisión numérica de lasplanillas sumarias de efectivo
6. Determinar si la presentación y revelación del efectivo, incluidos fondos restringidos son apropiadas

CAJAS Y BANCOS
A. Introducción
Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoria que deber ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance dependen de la confianza en el sistema de control internode la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la revisión y evaluación del control interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoria aplicables y que deben llevarse a cabo según las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los procedimientos de auditoriaaplicables, indican los pasos de las pruebas de cumplimiento y de la pruebas sustantivas, cuya extensión y alcance dependen, como ya se dijo, de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y evaluación.
B. Objetivo de las Pruebas De Cumplimiento
Determinar si:
1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondofijo con un individuo responsable del mismo y está separado de otros fondos.
2. La responsabilidad de los fondos fijos de caja, está separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar.
3. Los fondos fijos que se manejan en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las demás cuentas bancarias.
4. Existen límites para los desembolsos, cheques girados contrafondos de caja y para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc.
5. Los desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificación fiscal del beneficiario.
6. La evidencia se verifica y se cancela cuando se giran los cheques.
7. La auditoría interna u otra persona independiente,practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.
C. Objetivo de las Pruebas Sustantivas
1. Comprobar la autenticidad, tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de efectivo en caja y de los depósitos a la vista de propiedad de la empresa, que se encuentran en su poder, en poder los bancos o de terceros o en tránsito.
2. Determinar si dentro del rubro de caja y bancos, se...