Auditoria externa

NORMA DE AUDITORÍA - 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS CONTENIDO

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_____________ Párrafos Introducción Relación de procedimientos de confirmación externa con la evaluación del auditor del riesgo inherente y del riesgo de control Aseveraciones a que se refieren las confirmaciones externas Diseño de la solicitud de confirmación externa Usode confirmaciones positivas y negativas Peticiones de la administración Características de los consultados El proceso de confirmación externa Evaluación de resultados del proceso de confirmación Confirmaciones externas antes del final del año 10-11 12-16 17-19 20-24 25-27 28-29 30-35 36 37 1-6

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Las Normas sobreAuditoría (NAs) se deberán de aplicar en la auditoría de estados financieros. Las NAs también deberán aplicarse, adaptadas según sea necesario, a la auditoría de otra información y servicios relacionados. Las NAs contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo o de otro tipo. Los principios básicos yprocedimientos especiales se deberán de interpretar en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicación. Para entender y aplicar los principios básicos y procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto de la NA incluyendo el material explicativo o de otro tipo contenido en la NA. En circunstanciasexcepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una norma para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando surge una situación así, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación. Las NAs necesitan ser aplicadas sólo a asuntos sustanciales.

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CONFIRMACIONES EXTERNAS

Introducción 1. El propósito de esta Norma de Auditoría (NA) esestablecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditoría. El auditor deberá determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para soportar ciertas aseveraciones de los estados financieros. Al tomar esta determinación, deberáconsiderar la importancia relativa, el nivel evaluado de riesgo inherente y de control y cómo reducirá la evidencia de otros procedimientos de auditoría planeados el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo para las aseveraciones aplicables de los estados financieros. La NA 500, “Evidencia de auditoría”, declara que la confianza en la evidencia de auditoría es influenciada por su fuente ynaturaleza. Indica que, en general, la evidencia de auditoría de fuentes externas es más confiable que la evidencia de auditoría generada internamente y que la evidencia de auditoría por escrito es más confiable que la evidencia de auditoría en forma oral. En consecuencia, la evidencia de auditoría en forma de respuestas por escrito recibida directamente por el auditor a las solicitudes deconfirmación de terceras partes que no están relacionadas con la entidad que es auditada, cuando se consideran en forma individual o acumulativa con la evidencia de auditoría de otros procedimientos, puede ayudar a reducir a un nivel aceptablemente bajo el riesgo de auditoría para las aseveraciones relacionadas. La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditoría a través deuna comunicación directa de una tercera parte en respuesta a una solicitud de información sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas por la administración en los estados financieros. Al decidir a qué grado usar las confirmaciones externas, el auditor considera las características del entorno en que opera la entidad que está siendo auditada y la práctica de los potenciales...