Auditoria externa

AUDITORIA EXTERNA
Noviembre 2008

MARCO NORMATIVO
• LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES SON AUDITADAS POR LOS ÓRGANOS INTERNOS • CUMPLEN CON LAS REGLAS ESTABLECIDAS EN LAS LEYES APLICABLES • REQUIEREN DE UN AUDITOR EXTERNO QUE LAS DICTAMINE

MARCO NORMATIVO
• LOS AUDITORES EXTERNOS CUMPLEN CON LAS NORMAS DE AUDITORIA EMITIDAS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS • SON REGULADOS POREL CODIGO DE ETICA PROFESIONAL

¿PORQUE ES IMPORTANTE LA AUDITORIA?
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS PROVEE UNA OPINIÓN INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD Y ES UN ELEMENTO CRÍTICO EN EL SISTEMA DE MERCADO DE CAPITALES.

¿QUE ES UNA AUDITORIA ?
ES EL PROCESO DE VERIFICAR DE MANERA INDEPENDIENTE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD PARA EMITIR UNA OPINIÓN, A UNAFECHA DETERMINADA, SOBRE SI ESOS ESTADOS FINANCIEROS PRESENTAN DE MANERA CONFIABLE Y RAZONABLE TODOS LOS ASPECTOS MATERIALES Y SI ESTÁN PRESENTADOS CONFORME AL MARCO SOBRE EL CUAL SE REPORTA Y CONFORME A LAS REGULACIONES QUE SIRVIERON PARA SU PREPARACIÓN.

EN QUE CONSISTE EL TRABAJO DE AUDITORIA
• EL TRABAJO DE AUDITORIA SE ENFOCA A FORMAR UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS • CONSISTE ENOBTENER Y EVALUAR EVIDENCIAS SOBRE LAS ASEVERACIONES CONTENIDAS EN ESTADOS FINANCIEROS

TIPOS DE ASEVERACIONES
• • • • • • • TOTALIDAD EXACTITUD EXISTENCIA DERECHOS Y OBLIGACIONES VALUACIÓN O ASIGNACIÓN PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN PERIODO CONTABLE

OBJETIVOS
• EL AUDITOR DEBERA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE MEDIANTE LA INSPECCIÓN, LA OBSERVACIÓN, LAS PREGUNTAS Y LA CONFIRMACIÓNPARA TENER UNA BASE RAZONABLE PARA EMITIR SU OPINIÓN

ELEMENTOS DE EVIDENCIA
• VALIDACIÓN DE DATOS CONTABLES QUE INCLUYE MAYOR, AUXILIARES, MANUALES DE CONTABILIDAD • VALIDACIÓN DE DATOS DE FUENTES INTERNAS O EXTERNAS AL CLIENTE • INSPECCIÓN FISICA DE BIENES, DOCUMENTOS O REGISTROS

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
• EL AUDITOR DEBE DECIDIR, CON BASE EN SU EXPERIENCIA Y BUEN JUICIO, SI LOSELEMENTOS DE PRUEBA EXAMINADOS SON BUENOS Y UTILES (EVIDENCIA COMPETENTE) Y SI SON SUFICIENTES • EJEMPLO, CONFIRMACION DE SALDOS

FACTORES PARA UNA EVIDENCIA CONFIABLE
• INDEPENDENCIA DE LA FUENTE • CAPACIDAD DE LA FUENTE • SISTEMAS DE CONTROL INTERNO • OBJETIVIDAD DE LA EVIDENCIA

DOBLE OBJETIVO DE LA AUDITORIA
1. LOGRAR EL NIVEL DE SEGURIDAD NECESARIO PARA APOYAR SU OPINIÓN DE AUDITOR2. HACER SU TRABAJO TAN EFICIENTE COMO SEA POSIBLE

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• EXISTEN DOS TIPOS DE PROCEDIMIENTOS O PRUEBAS: • A. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO • B. PRUEBAS SUSTANTIVAS

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• NORMAS DE AUDITORIA

A. NORMAS PERSONALES B. NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO C. NORMAS DE INFORMACIÓN

NORMAS PERSONALES
• ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDADPROFESIONAL • CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL • INDEPENDENCIA • BOLETÍN 2010 IMCP

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
• PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN • ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO • OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE • BOLETINES DEL IMCP 3010 AL 3150

NORMAS DE INFORMACIÓN
• ACLARACIÓN DE LA RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS O INFORMACIÓN FINANCIERA Y LA OPINIÓN EXPRESADA •BASES DE OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS • BOLETINES DEL IMCP 4010 AL 4180

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• CONJUNTO DE TECNICAS DE INVESTIGACIÓN APLICABLES A UNA PARTIDA O GRUPO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS • BASE PARA FUNDAMENTAR LA OPINIÓN • BOLETINES DEL IMCP DEL 5010 AL 5290

ELEMENTOS BASICOS DE LA OPINION DEL AUDITOR B-4010
•DESTINATARIO • IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA COMPAÑÍA Y DEL AUDITOR • DESCRIPCIÓN DEL ALCANCE DE LA AUDITORIA

ELEMENTOS BASICOS DE LA OPINION DEL AUDITOR B-4010
• OPINION DEL AUDITOR • REDACCIÓN Y FIRMA DEL DICTAMEN • FECHA DEL DICTAMEN • OBLIGACIÓN EN SU USO

BOLETIN IMCP 4020
• DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS...