Auditoria Financiera

Prefacio
Esta Guía fue comisionada por el Small and Medium Practices (SMP) Committee
de IFAC* para ayudarles a los profesionales en la auditoría de las entidades de
tamaño pequeño y mediano (PYMES) y para promover la aplicación consistente de
los Estándares Internacionales de Auditoría (ISAs*).
La Guía, si bien fue desarrollada por el Canadian Institute of Chartered Accountants
(CICA), esde completa responsabilidad del IFAC SMP Committee. El personal de
la International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) y un panel global
asesor compuesto por miembros de diversos sectores de las asociaciones miembro de IFAC han ayudado en la revisión de la Guía.
La Guía ofrece orientación, que no tiene el carácter de autoridad, sobre la aplicación de los ISAs emitidos por IAASB aDiciembre 31 de 2006 tal y como aparecen
en la edición 2007 del Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics
Pronouncement de IFAC.1 La Guía no es para ser usada como sustituto de la lectura de los ISAs, sino más aún como complemento que tiene la intención de ayudarle
a los profesionales a entender y aplicar consistentemente esos estándares en las
auditorías de las PYMES.
La Guíaofrece un análisis detallado de los ISAs y de sus requerimientos en el
contexto de la auditoría de las PYMES. Se refiere, entre otras cosas a: los conceptos clave que subyacen a la valoración del riesgo; planeación y ejecución de procedimientos de valoración del riesgo; entendimiento del cliente; respuesta a los riesgos; evaluación de la evidencia de auditoría; y presentación de reportes. Además,la
Guía ofrece algunas ayudas prácticas que son útiles y un caso ilustrativo presentado en profundidad, basado en la auditoría de una PYME típica. Sin embargo, no
ofrece un conjunto comprensivo con todas las formas, listas de verificación y programas que son necesarios para realizar la auditoría.
La Guía tiene la intención de explicar e ilustrar la manera como se desarrolla un
entendimientoprofundo de una auditoría dirigida de acuerdo con los ISAs. Esta
Guía le ofrece a los profesionales el análisis y algunas de las herramientas que se
necesitan para implementar efectiva y eficientemente los ISAs. Ofrece un enfoque
práctico de "cómo" auditar, que los profesionales pueden usar cuando emprendan
una auditoría basada-en-riesgos de una PYME.
*

*

1

Comité de prácticasprofesionales medianas y pequeñas de la Federación Internacional de
Contadores (N del t).
ISAs = International Standards on Auditing = Estándares internacionales de auditoría. Algunos
prefieren utilizar en español la expresión NIAs = Normas internacionales de auditoría. (N del t).
Para descargarla gratis vaya a: http://www.ifac.org/Store/Details_tmpl?SI
D=11707139611377889&Cart=11765775554101525.2

IFAC SMP Committee

En últimas, debe ayudarle a los profesionales a dirigir auditorías de alta calidad,
costo-efectivas, de PYMES, y permitirles servir de mejor manera al interés público.
También vemos que sea usada por asociaciones miembros, firmas de auditoría y
otros como base para educar y entrenar contadores profesionales y estudiantes.
Esperamos que las asociaciones miembro y lasfirmas de auditoría usarán esta
Guía, ya sea como tal, o ajustada a sus propias necesidades y jurisdicciones.
Consideramos que la Guía será la base a partir de la cual las asociaciones miembro y otros puedan desarrollar "productos derivados" tales como materiales de entrenamiento, software de auditoría, listas de verificación, formas y programas de
auditoría.
Sylvie Voghel
Chair, IFAC SMPCommittee
Diciembre 2007

AUDITORÍA FINANCIERA DE PYMES

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Esta es la primera versión de la Guía. Si bien consideramos que esta Guía es de
alta calidad y útil en su forma presente, al igual que como ocurre con cualquier
primera edición puede ser mejorada. Por lo tanto, estamos comprometidos en actualizar regularmente esta Guía con el fin de asegurar que refleje...