Auditoria Financiera

ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO:
Determinar la razonabilidad de las cifras presentada en los Estados Financieros.

PROCEDIMIENTOS GENERALES
* Ejecutar procedimientos analíticos, como:
* Analizar los estados financieros y comparar las cifras con periodos anteriores, a efectos de determinar el origen de las variaciones significativas.
* <comprobar la consolidación y/o combinación delos estados financieros.
* Verificar que los estados financieros sean aritméticamente correctos.
* Conciliar las cifras de las cuentas, que son correlativas entre estados financieros.

DISPONIBILIDADES
OBJETIVOS
* Comprobar la existencia y propiedad de los fondos en efectivo y de depósitos a la vista, en poder de los bancos, de terceros, o en transito.
* Comprobar que el rubrode Disponibilidades, presentado en los estados financieros incluya todos los fondos y que sean de propiedad de la entidad.
* Determinar si los fondos y depósitos a la vista son de disponibilidad inmediata y que no tengan restricciones para su uso y destino.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
* Verificar la autorización para la apertura de cuentas corrientes y aprobación de los desembolsos por partede funcionarios competentes y de las firmas autorizadas para girar contra cuentas bancarias, considerando los limites o cupos de gastos asignados a distintos niveles jerárquicos.
* Obtener constancia de una adecuada segregación de funciones de autorización y registro de las operaciones y custodia de los valores en efectivo.
* Revisar la adecuada y suficiente cobertura de las fianzas ocauciones rendidas por aquellos empleados que manejan fondos y valores para una debida protección de la entidad.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
* Obtener una relación de todas las cuentas en efectivo en caja y en bancos, así como las conciliaciones y verificar la corrección aritmética y cotejar los totales con el libro mayor.
* Arquear los fondos fijos y los ingresos pendientes de deposito, enpresencia de la persona responsable del fondo.
* Listar las partidas que no estén representadas por efectivo (comprobante de pagos, vales), revisar su debida aprobación, obtener la documentación de soporte y verificar selectivamente.
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS
* Determinar los saldos en moneda extranjera
* Identificar si existen restricciones sobre el uso de los fondos
* Identificar yrevelar transacciones diferentes al objetivo de la entidad.

CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS
* Verificar que las cuentas a cobrar representan todos los importes adeudados a la entidad a la fecha del cierre del ejercicio contable y que hayan sido adecuadamente registrados.
* Determinar que las acumulaciones y reservas para cuentas dudosas, devoluciones y descuentos sean adecuadas.
*Establecer que las cuentas a cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas y si se han realizado adecuadas exposiciones de estos importes.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
* Verificar si existe una adecuada segregación de funciones de autorización del crédito, crédito, entrega de prestamos, registro contable, custodia y cobro de estos valores.
* Constatar la emisión oportuna de los derechos ovalores a cobrar
* Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de operaciones mediante la utilización de formularios numerados y pre impresos.
PRUEBAS SUSTANTIVAS.
* Obtener las relaciones de cuentas por cobras clasificadas por antigüedad de saldos (cuentas por cobrar a clientes, prestamos, saldos interinstitucionales) y cotejar los totales con el libro mayor.
* Obtenerconfirmación directa de los saldos por cobrar
* Seleccionar partidas para confirmación positiva o negativa.
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS
* Restricciones sobre cuentas por cobrar
* Identificación de partidas con antigüedad superior a seis meses y con indicios de incobrabilidad. Gestiones realizadas para recuperar los valores.
EXISTENCIAS (INVENTARIOS)
OBJETIVOS.- Verificar que los saldos de...