auditoria financiera
Uladech
AUDITORIA FINANCIERA
LECTURA 01: AUDITORIA DEL EFECTIVO
Y SALDOS EN BANCOS
Plan de Aprendizaje 03
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
objetivo de presentación razonable de la caja
incluyen una revisión del corte de fin de año de
los ingresos y egresos en efectivo, tomando en
cuenta lo razonable del saldo de fin de año en
EFECTIVO EN CAJAY BANCOS
relación con las necesidades de la compañía y
OBJETIVOS P ARTICULARES
DE AUDITORIA
cualesquiera
pronósticos
disponibles
de
efectivo. Determinar la existencia de cualesquier
En el examen del efectivo en caja y bancos, los
objetivos principales de la auditoria son:
a)
también es un paso esencial para determinar lo
Estudiar y evaluar los controles internossobre las transacciones en efectivo; y
b)
restricción sobre determinados saldos en caja
razonable de la presentación del saldo de caja
en el balance general.
Determinar que la caja se presente
razonablemente
en
los
estados
financieros del cliente.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ESPECIFICOS
PARA CAJA Y BANCOS
Como primer objetivo, después de preparar un
Los principiosde contabilidad específicos para
papel de trabajo para la descripción de los
el efectivo, se encuentran enmarcados a
controles internos de caja, los auditores llevan a
continuación:
cabo
las
“Los fondos de caja y bancos de libre
transacciones individuales por caja, los registros
disposición deben ser segregados de aquellos
contables relativos y los procedimientos deque por cualquier circunstancia tengan una
control. Las pruebas de cumplimiento de las
disponibilidad restringida, debiendo justificarse
transacciones por caja indican el grado en que
su inclusión en el activo corriente según la
los controles usados a tal propósito realmente
naturaleza de la restricción”
pruebas
de
cumplimiento
en
funcionan en la práctica. Losresultados de
estas pruebas proporcionan a los auditores las
AI realizar el examen del efectivo, el auditor
bases
las
deberá verificar, mediante pruebas selectivas, el
transacciones registradas por caja, la validez de
cumplimiento de los principios de contabilidad
los métodos usados en el manejo y registro del
de manera consistente;
efectivo, y la credibilidad general delos registros
siguientes:
para
evaluar
la
validez
de
contables.
especialmente los
La conversión en moneda nacional de
los efectivos en moneda extranjera se
El segundo objetivo es relativamente simple
hará aplicando los tipos de cambios
porque la caja, a diferencia de otros activos,
vigentes en la fecha de incorporación al
virtualmente
patrimonio dela entidad.
valuación.
no
presenta
problemas
de
Para justificar la cantidad de caja
AI cierre de cada periodo figurarán
que se menciona en el balance general, los
ajustados al tipo de cambio en ese
auditores
momento, recogiendo, en su caso, las
llevaran
a
sustantivas necesarias,
cabo
las
pruebas
tales como la de
diferencias
decambio
positivas
o
confirmación de las cantidades en depósito,
negativas en cuentas de pérdidas y
comunicándose directamente con los bancos, y
ganancias.
contando la existencia en efectivo en la caja.
Otros procedimientos importantes para lograr el
El saldo de las cuentas de caja y
bancos incluirá únicamente el efectivo
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disponible en caja y los depósitos de
será indicado en las notas a los estados
libre disposición en entidades bancarias,
financieros.
y no estarán sujetos a retenciones
internas ni externas. Tampoco figurará
como disponible de tesorería los gastos
pagados por caja. Estos deben figurar...
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