Auditoria Financiera

Es un proceso, realizado por la administración, los directivos y el personal asignado, cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:
1.  Confiabilidad en los informes financieros.
2.  Eficacia y eficiencia de las operaciones
3.  Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
La definición admite que el C.I. no puedegarantizar que los objetivos corporativos siempre se alcanzarán.
Forman parte del control interno:
•  Las técnicas de presupuestarían
•  Las normas de producción
•  Los laboratorios de inspección
•  Los estudios de tiempos y movimientos
•  Los programas de capacitación.
Características esenciales de un buen C.I.:
1. Ambiente de control
Determina como la organización influye en la concienciade control.
Incluye los siguientes factores:
•Integridad y valores éticos: Deben establecerse normas conductuales y éticas que desalienten la realización de actos deshonestos, inmorales o ilegales. Eliminar o disminuir los incentivos y las tentaciones de conductas impropias.
• Compromiso con la competencia. Los empleados debería dominar las técnicas y los conocimientosnecesarios para cumplir con sus obligaciones, especialmente cuando participan en las labores de control. Requiere de una supervisión y capacitación adecuadas.
• Comité de auditoría. Su eficacia depende del grado de independencia de la gerencia, de la experiencia y prestigio de sus miembros, plantear ante la gerencia cuestiones difíciles y resolverlas.
•Estilo operativo de los ejecutivos. Lasactitudes ante la aceptación de riesgos de negocios son diferentes. Algunos están dispuestos a asumir actividades de alto riesgo por la posibilidad de obtener altos rendimientos. Otros son extremadamente conservadores y evitan el riesgo. La filosofía y estilo operativo también se reflejan en la forma de administrar la organización, en organizaciones más pequeñas los controles se estableceránde manera informal, mientras que en organizaciones más grandes, se establecerán por escrito.
•Estructura organizacional. Ofrece la base para planear, dirigir y controlar las operaciones. Divide la autoridad y la responsabilidad entre los miembros. Resuelve cuestiones como la toma centralizada o descentralizada de decisiones. Debe dividir las responsabilidades de
1)autorizar las transacciones,
2) llevar registro de ellas y
3) custodiar los activos.
•Asignación de la autoridad y de responsabilidades. El personal de la empresa debe conocer bien sus Responsabilidades, así como las normas que las rigen.
•Políticas y prácticas de recursos humanos. Las características del personal influyen en la eficacia del C.I. Las políticas y prácticasde contratación, la capacitación, la evaluación, la promoción y compensación de los empleados influyen en la idoneidad del ambiente de control. Una administración eficiente de RR.HH. no es garantía contra las pérdidas causadas por personal deshonesto. Con el objeto de cubrir el manejo de activos negociables, las organizaciones compran pólizas de seguros de fidelidad. Estosseguros cubren hasta ciertos montos las pérdidas atribuibles a robos o desfalcos.
2. Proceso de evaluación del riesgo
Consiste en identificar los riesgos relevantes, en estimar su importancia y seleccionar las medidas para enfrentarlos.
Los siguientes factores podrían indicar un mayor riesgo para el cliente en cuanto a obtener informes confiables:
•Cambios en el ambiente regulatorio•Cambios de personal
•Sistemas de información nuevos
•Crecimiento rápido de la organización
•Cambios de la tecnología que afectan a los procesos operativos.
•Nuevos modelos de negocios, productos o actividades.
•Restructuraciones corporativas
•Adopción de nuevos principios contables

3. Sistemas de información aplicables a los informes.
Un sistema de información debería incluir los...