auditoria financiera


FASE DE PLANEAMIENTO


PLANEAMIENTO GENERAL DE LA AUDITORIA
El planeamiento de la auditoría financiera comprende el desarrollo de una estrategia global para su conducción, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse. El planeamiento también debe permitir que el equipo de auditoriapueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.
El proceso de planeamiento permite al auditor identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada. El auditor realiza el planeamiento para determinar de manera efectiva yeficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de los estados financieros de la entidad. La naturaleza y alcance del planeamiento, puede variar según el tamaño de la entidad, el volumen de sus operaciones, la experiencia del auditor y, el conocimiento de las operaciones.
El éxito de una auditoría de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por miembrosexperimentados del equipo de auditoría, que posean especialización que requiera las circunstancias del encargo.
El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una auditoría, por quién y cuándo. Generalmente, el planeamiento es visto como una secuencia de pasos que conducen a la ejecución de procedimientos sustantivos de auditoría; sin embargo, este proceso debe proseguir en forma continuadurante el curso de la auditoría. Por ejemplo, los resultados de la comprensión de la estructura del control interno tienen un impacto directo al planear los procedimientos sustantivos de auditoría.
El objetivo de la auditoría financiera es permitir que el auditor exprese su opinión acerca de los estados financieros que han sido preparados, en todos sus aspectos importantes, de conformidad conprincipios de contabilidad generalmente aceptados o el marco establecido para la presentación de información financiera. Así mismo, el alcance de la auditoría está referido a los procedimientos que son considerados necesarios para alcanzar el objetivo programado.
Si bien el auditor es responsable del examen de los estados financieros y de expresar opinión acerca de los mismos, la preparación ypresentación de tales estados es responsabilidad de la administración. La realización de la auditoría de estados financieros no exonera a la administración de sus responsabilidades de acuerdo a ley. Además, cuando se trata de una auditoria inicial el planeamiento debe ser más amplio. En el caso de una auditoría recurrente, los papeles de trabajo y archivos de la auditoría anterior facilitan elplaneamiento del encargo actual.
La auditoría financiera constituye una herramienta de evaluación para el Sector Público, por cuando además del objetivo tradicional de dictaminar los estados financieros y constituir un medio de rendición de cuenta (responsabilidad), debe estar dirigida a mejorar la administración financiera, el control interno y el sistema contable en las entidades públicas.
Elplaneamiento general de la auditoría financiera comprende los siguientes pasos:

 COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD
La comprensión de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un requisito fundamental para facilitar el desempeño de una auditoría efectiva y eficiente, así como para brindar apoyo apropiado a la gestión de la entidad. Esta comprensión se refiere  alentendimiento de  las   operaciones de   la entidad por examinar, sus procesos  y los riesgos propios del desarrollo de sus actividades que sea   suficiente como   para establecer   la estrategia de auditoría.
El auditor debe obtener una comprensión suficiente de la entidad o, programa gubernamental para planear y realizar la auditoría, de acuerdo con las normas de auditoría gubernamental-NAGU y otros...