Auditoria Financiera

Auditor Cliente revisado

nº ROAC Ejercicio

INSTITUTO DE CENSORES JURADOS DE CUENTAS DE ESPAÑA

CUESTIONARIO DEL CONTROL DE CALIDAD
ÍNDICE 1. 2. 3. INTRODUCCIÓN ACLARACIONES DESARROLLO DEL CONTROL DE CALIDAD 3.1. 3.2. Principios y normas deontológicas: Independencia Control de calidad interno del auditor 3.2.1 Independencia e incompatibilidades 3.2.2 Formación y capacidad profesional3.2.3 Aceptación y continuidad de clientes 3.2.4 Consultas internas y externas 3.2.5 Supervisión y control de trabajos 3.2.6 Inspección interna del control de calidad 3.3. Revisión de los papeles de trabajo 3.3.1. Archivo permanente 3.3.1.1 Contrato de auditoría 3.3.1.2 Control interno- Evaluación actualizada anualmente 3.3.1.3 Carta de manifestaciones - Anual 3.3.2. Archivo corriente 3.3.2.1Planificación y programas de trabajo 3.3.2.2 Control interno- Pruebas de cumplimiento 3.3.2.3 Revisión analítica 3.3.2.4 Áreas de auditoría (pruebas sustantivas) 3.4 3.5 Informe de auditoría Cuentas anuales 3.5.1 Balance de situación 3.5.2 Cuenta de pérdidas y ganancias 3.5.3 Estado de flujos de efectivo 3.5.4 Estado de cambios en el patrimonio neto 3.5.5 Memoria

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1. INTRODUCCIÓN Las directrices que se exponen en este documento sobre el control de calidad a realizar por las Corporaciones representativas de auditores, en los términos establecidos en el apartado 3 del artículo del articulo 22 de la Ley 19/1988, de 12 de Julio, de auditoría de cuentas, modificado por la Ley 44/2002, de 22 de Noviembre de Medidas de Reforma del SistemaFinanciero, se han fijado en virtud del contenido de la Recomendación de la Comisión de la Unión Europea “Control de calidad de la auditoría legal en la UE: requisitos mínimos” ( 15 de Noviembre de 2000), y adaptado a la nueva normativa aplicable con la entrada en vigor del nuevo PGC. 2. ACLARACIONES 1. Este “Cuestionario del Control de Calidad” recoge de forma resumida los aspectos a considerar porel revisor. En cualquier caso, si de la revisión surgen excepciones de relevancia, habrán de ponerse de manifiesto de forma detallada en los apartados de comentarios del propio cuestionario o en un Anexo al efecto. Con respecto a la primera parte, relativa al control de calidad interno del auditor, se pretende abarcar todos aquellos aspectos que pudieran ser objeto de revisión, valorando loscriterios que habrían de ser imprescindibles para las medianas y pequeñas entidades de auditoría y los auditores a título individual. Se han tenido en cuenta las directrices fijadas en la Resolución, de 16 de marzo de 1993, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la que se publica la Norma Técnica de control de calidad, completadas en los aspectos que se han considerado necesarios conotras normas de carácter internacional y aplicadas por las Corporaciones, con las modificaciones correspondientes, basadas en la experiencia práctica de los dos últimos años de revisión y en el tamaño de la práctica profesional del ejerciente individual o sociedad de auditoría. Por lo que se refiere a la planificación del trabajo, el revisor deberá llegar al convencimiento de que laplanificación es adecuada para cubrir el riesgo de auditoría y que existe consistencia entre la planificación, la programación y la ejecución de su trabajo. La relación de las distintas áreas que no es exhaustiva. Por ello queda abierto el criterio del revisor para valorar circunstancias especiales. No obstante, como práctica general, el revisor habrá de comprobar que se cumple con la realización de laspruebas previstas y que éstas son adecuadas a los objetivos fijados en el programa de auditoría. Con respecto al apartado relativo a la revisión del informe de auditoría, y de acuerdo con su contenido, se debe concluir sobre la claridad y comprensión del informe de auditoría y poner de manifiesto cualquier circunstancia que a juicio del revisor pudiera afectar a dichas cualidades. De acuerdo con lo...