Auditoria financiera
Páginas: 13 (3126 palabras)
Publicado: 23 de noviembre de 2009
UNIVERSIDAD DE CIENCIAS COMERCIALES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS EMPRESARIALES
POST- GRADO EN AUDITORIA FINANCIERA
Elaborado por:
* Jahaira Quintero Velásquez
* Izamara Medal Zapata
Docente:
* Kkkk
Managua, sábado 14 de noviembre de 2009
I. COSO
Definición:
Proceso, efectuado por el consejo de administración, ladirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
* Eficacia y eficiencia de las operaciones
* Fiabilidad de la información financiera
* Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables
De esta definición se destacan los aspectos siguientes:
* El Control Interno se define como un proceso, y por lo tanto el mismo podrá ser evaluado en cualquier punto de su desarrollo. Al ser considerado como un proceso, el mismo es un medio para alcanzar un fin, y no un fin en sí mismo.
* El Control Interno debe estar integrado a los procesos operativos de la entidad, y no ser un "agregado" a los mismos. Todos los integrantes de laorganización son responsables por el Control Interno, ya que lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no tratándose solamente de manuales de organización y procedimientos que indican lo que se debe hacer.
La responsabilidad del Control Interno no es exclusiva de ningún evaluador externo al proceso operativo de la entidad, como tradicionalmente se ha supuesto.
* El Control Internosólo puede proporcionar un grado de seguridad razonable con relación al logro de los objetivos fijados. La seguridad total o absoluta no existe en este sentido, ya que pueden tomarse decisiones erróneas o producirse acuerdos entre varias personas que vulneren el Sistema de Control Interno por más fuerte que el mismo sea.
La concepción del control como un proceso implica que no es un evento ocircunstancia, sino una serie de acciones que permean en las actividades de toda la organización; adicionalmente, siendo un proceso, constituye un medio para alcanzar un fin y por lo tanto, el control no es un fin en sí mismo.
Adicionalmente, se establece como premisa que todo el personal dentro de su ámbito de actuación en una organización, tiene participación y responsabilidad en el proceso decontrol. En atención a que los sistemas de control son diseñados, establecidos y operados por el personal e igualmente son personas quienes los modifican y finalmente los evalúan, este informe de control asigna una gran importancia a los aspectos de competencia, honorabilidad y actitud del factor humano.
El señalamiento de propósito del control en cuanto a asegurar razonablemente el cumplimientode objetivos de tipo operacional, financiero y normativo, se comprende mejor cuando se analizan los cinco componentes del Informe COSO y sus 17 factores, que en conjunto forman una estructura integrada de control, ya que existe una relación directa entre los objetivos que la organización persigue y los citados componentes, puesto que estos representan lo necesario para la consecución de talesobjetivos.
A continuación se presentan los 5 componentes y los 17 factores del Informe COSO:
Componentes - Factores
1. Ambiente de Control:
* Integridad y Valores Éticos.
* Métodos y Estilos de Dirección.
* Estructura Organizativa.
* Política de Recursos Humanos.
* Manuales, Procedimientos y Disposiciones Legales y Reglamentarias.
2. Evaluación de Riesgo:
*Objetivos de la Entidad.
* Identificación y Evaluación de Riesgos.
* Seguimiento y Control de Riesgos.
3. Actividades de Control:
* Coordinación entre las áreas y Documentación.
* Niveles definidos de autorización y Separación de Tareas.
* Rotación del personal en las tareas claves.
* Indicadores del Desempeño.
* Control de las Tecnologías de la Información....
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS EMPRESARIALES
POST- GRADO EN AUDITORIA FINANCIERA
Elaborado por:
* Jahaira Quintero Velásquez
* Izamara Medal Zapata
Docente:
* Kkkk
Managua, sábado 14 de noviembre de 2009
I. COSO
Definición:
Proceso, efectuado por el consejo de administración, ladirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
* Eficacia y eficiencia de las operaciones
* Fiabilidad de la información financiera
* Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables
De esta definición se destacan los aspectos siguientes:
* El Control Interno se define como un proceso, y por lo tanto el mismo podrá ser evaluado en cualquier punto de su desarrollo. Al ser considerado como un proceso, el mismo es un medio para alcanzar un fin, y no un fin en sí mismo.
* El Control Interno debe estar integrado a los procesos operativos de la entidad, y no ser un "agregado" a los mismos. Todos los integrantes de laorganización son responsables por el Control Interno, ya que lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no tratándose solamente de manuales de organización y procedimientos que indican lo que se debe hacer.
La responsabilidad del Control Interno no es exclusiva de ningún evaluador externo al proceso operativo de la entidad, como tradicionalmente se ha supuesto.
* El Control Internosólo puede proporcionar un grado de seguridad razonable con relación al logro de los objetivos fijados. La seguridad total o absoluta no existe en este sentido, ya que pueden tomarse decisiones erróneas o producirse acuerdos entre varias personas que vulneren el Sistema de Control Interno por más fuerte que el mismo sea.
La concepción del control como un proceso implica que no es un evento ocircunstancia, sino una serie de acciones que permean en las actividades de toda la organización; adicionalmente, siendo un proceso, constituye un medio para alcanzar un fin y por lo tanto, el control no es un fin en sí mismo.
Adicionalmente, se establece como premisa que todo el personal dentro de su ámbito de actuación en una organización, tiene participación y responsabilidad en el proceso decontrol. En atención a que los sistemas de control son diseñados, establecidos y operados por el personal e igualmente son personas quienes los modifican y finalmente los evalúan, este informe de control asigna una gran importancia a los aspectos de competencia, honorabilidad y actitud del factor humano.
El señalamiento de propósito del control en cuanto a asegurar razonablemente el cumplimientode objetivos de tipo operacional, financiero y normativo, se comprende mejor cuando se analizan los cinco componentes del Informe COSO y sus 17 factores, que en conjunto forman una estructura integrada de control, ya que existe una relación directa entre los objetivos que la organización persigue y los citados componentes, puesto que estos representan lo necesario para la consecución de talesobjetivos.
A continuación se presentan los 5 componentes y los 17 factores del Informe COSO:
Componentes - Factores
1. Ambiente de Control:
* Integridad y Valores Éticos.
* Métodos y Estilos de Dirección.
* Estructura Organizativa.
* Política de Recursos Humanos.
* Manuales, Procedimientos y Disposiciones Legales y Reglamentarias.
2. Evaluación de Riesgo:
*Objetivos de la Entidad.
* Identificación y Evaluación de Riesgos.
* Seguimiento y Control de Riesgos.
3. Actividades de Control:
* Coordinación entre las áreas y Documentación.
* Niveles definidos de autorización y Separación de Tareas.
* Rotación del personal en las tareas claves.
* Indicadores del Desempeño.
* Control de las Tecnologías de la Información....
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