Auditoria fiscal

Auditoría
fiscal

Bloque A

Marco Legal
Auditoría para efectos
del imss e infonavit

Auditoría fiscal

Propósitos
El alumno conocerá el marco legal de la auditoría fiscal en las diferentes
disposiciones fiscales mexicanas: Codigo Fiscal de la Federación (CFF); Ley
del Impuesto sobre la renta (LISR), Ley del Impuesto al valor agregado (LIVA)
y sus reglamentos respectivos.
Elalumno comprenderá las facultades de revisión y auditoria que tienen el
Institituto México del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), respecto de las aportaciones patronales a dichas instituciones.

Contenido del Bloque A
Análisis del consumidor

2. Marco legal

1. Auditoría fiscal

2

3. Auditoría para efectos del IMSSe INFONAVIT

Bloque A

Concepto 2

MARCO
Legal

Introducción
¿De Dónde Viene el Dinero del Gobierno?
El gobierno cuenta principalmente con dos principales fuentes de ingreso: los ingresos tributarios y los no tributarios. Dentro de los primeros
destacan contribuciones como:
• Impuestos: como el impuesto a las bebidas alcohólicas y el impuesto al
ingreso.
• Derechos: como los pagosque se hacen por extraer petróleo, o al adquirir un permiso por alguna concesión. (Centro de investigación y docencia económicas, 2011)
Dentro de los ingresos no tributarios, destacan:
• Venta de bienes y servicios que provee (gasolina, agua, electricidad, etc.)
• Deuda o ingresos por financiamiento, que se tienen que pagar en un
futuro.
La principal fuente de ingresos del gobierno mexicanoson los impuestos. A continuación describiremos lo que son y cómo funcionan en nuestro
país.

¿Qué son los impuestos?
Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carácter obligatorio,
que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas.
La forma de gravar ha evolucionado a lo largo del tiempo y los sistemas fiscales se han hecho cadavez más complejos. En parte, esto se explica porque los impuestos cambian la asignación de recursos, lo cual genera
efectos sociales y económicos importantes. Por ejemplo, los impuestos reducen el nivel de ingresos de las personas y aumentan los precios de los
bienes y servicios. Su existencia se justifica porque en principio, el Estado
le devuelve a la sociedad esa extracción impositiva a travésde bienes públicos, como la educación pública, los servicios como la luz, la impartición de justicia y la seguridad. Sin embargo, obligados por la necesidad
de tener recursos, el reto para los gobiernos ha sido afinar sus políticas de
impuestos con objeto de no castigar demasiado el ingreso y la marcha de
la economía.
Por ejemplo, para no perjudicar a los que menos ganan, el impuesto
seretira en forma proporcional a la capacidad económica de quien paga

Universidad Interamericana para el Desarrollo

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Auditoría fiscal
dicho impuesto. Esto se logra con un sistema de impuestos conocido como
progresivo, donde quien más gana paga proporcionalmente más impuestos.
Por el contrario, se dice que un sistema impositivo es regresivo si extrae proporcionalmente mayores recursos aquien menos ingresos generan.
Obviamente, un sistema regresivo no es deseable porque es desproporcional y genera injusticia. Además de proveer bienes y servicios, el gobierno
debe procurar igualdad de oportunidades (de educación, vivienda, cultura,
etc.) entre los miembros de una sociedad. Vamos a ilustrar la diferencia
entre el sistema regresivo y el sistema progresivo en el cuadro que sigue.Características

Lupita
$ 1,000 / mes

María
$ 10,000 / mes

Sistema Progresivo

Hasta $1,000: tarifa 5%
Entre $1,001 y 5,000:
tarifa de 10 % Más de
$5,000: tarifa de 20 %

$ 50 pesos
Lupita paga $ 50 pesos

$ 50 pesos
$ 400 pesos
$ 1,000 pesos
María paga $ 1,450 pesos

Sistema Regresivo

Tarifa Fija de $150 pesos

Lupita paga $ 150 pesos

María paga $ 150 pesos...