Auditoria Fiscal

TEMA 3
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONTADURIA PÚBLICA
1-AUDITORIA FISCAL
El objetivo de la auditoría fiscal es verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fisco: secretaria de hacienda y crédito público, direcciones o tesorerías de hacienda estatales y tesoreríasmunicipales.
En esta auditoría recae también, por filosofía, las revisiones que llevan a cabo organismos o autoridades con facultades de imponer gravámenes a los contribuyentes como son a manera de ejemplo: instituto mexicano del seguro social e instituto del fondo nacional para la vivienda de los trabajadores.
A) FILOSOFIA DE LA FISCALIZACION
La filosofía de la fiscalización se puede resumiren cuatro acciones básicas y progresivas que encubren la auditoría fiscal; estas son:
1) buscar que todos los contribuyentes estén bajo control; es decir que los obligados a registrarse como tales lo hagan. El objetivo es por lo tanto ampliar el universo de contribuyentes registrando a todos los que deben aportar al gasto público.
2) las acciones de fiscalización se encaminaran en esta segundaetapa a contar con adecuados controles para impulsar a todos los contribuyentes conocidos –registrados- a que den el primer paso hacia el cumplimiento voluntario: presentar las declaraciones en el tiempo y en al forma que las leyes establezcan.
3) En esta etapa se buscara que los contribuyentes que ya estén cumpliendo con la presentación de sus declaraciones, incluyan en ellas información cada vezmás fidedigna.
4) Esta última fase de la fiscalización es la referente a la recuperación o cobro de adeudos de los contribuyentes que ya hayan declarado y lo han hecho fielmente pero que sin embargo, no han cubierto los adeudos determinados.

B) ORIGEN DE UNA AUDITORIA FISCAL
Pueden ser varias razones que originan la intervención de una autoridad con facultades de revisión del cumplimientode aspectos impositivos, destacan:
AUDITORIAS POR PROGRAMA: Son aquellas que emanan de un programa normal o especial, diseñado por autoridades especificas.
AUDITORIAS DERIVADAS DE ESTUDIOS ECONOMICOS: Merced al gran avance tecnológico en el campo de la informática y la aplicación de la estadística, las autoridades fiscalizadoras se están interesando cada vez más por desarrollar programas demedición de factores económicos o estadísticos que permiten detectar, con el uso de modelos matemáticos manejados a través de computadoras, casos de evasión de pago de impuesto o tributaciones al no darse, con base en los modelos referidos, los supuestos que debieran alcanzarse derivados del conocimiento de determinados factores económicos.
AUDITORIAS CONSECUENCIA DE OTRAS AUDITORIAS O COMPULSAS: Unode los procedimientos de auditoria más usuales en auditoria fiscal es el conocido con el nombre de compulsa. Por compulsa se puede entender el aplicar con mas profundidad la técnica de la confirmación.
AUDITORIAS POR DENUNCIA: Otra causal de intervención de auditoría fiscal se da por denuncia específica de evasión fiscal presentada por alguna persona física o moral contra un contribuyente. Porregla general la autoridad no da curso a denuncias anónimas o si estas no están acompañadas con pruebas mínimas que las sustenten.

C) MEDIOS DE FISCALIZACION
REVISION DE DECLARACIONES: La revisión de declaraciones es un procedimiento de fiscalización directa, mediante el cual se busca comprobar la fidelidad de la información incluida en tales documentos.
VISITAS DOMICILIARIAS: Este medio defiscalización es el que reúne en mayor grado las características necesarias para permitir al poder público satisfacerse del adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya que al desarrollarse en el terreno propio del contribuyente, se tiene mejor acceso a cualquier elemento de comprobación.

Las visitas domiciliarias revisten dos modalidades:
a) las visitas de inspección: que...