Auditoria forence
Páginas: 34 (8388 palabras)
Publicado: 18 de junio de 2014
CAPITULO I
1.1 Historia y Orígenes de Auditoría Forense
La auditoria existe desde hace mucho tiempo, hoy su protagonismo es indudable y la comunidad entera reconoce la importancia del papel que juega en la sociedad y del largo camino que aun hay por recorrer, uno de estos caminos es la auditoria forense de la cual su origen no es claro, pero se habla que esta puede ser tan antigua que nacecuando se vincula lo legal con los registros y pruebas contables.
El código de Hammurabi de Babilonia primer documento legal conocido por el hombre en algunos de sus fragmentos da a entender del concepto básico de auditoria forense: demostrar con documentación contable un fraude o una mentira.
Esta no tuvo trascendencia hasta el hecho histórico de los años 30 apresar a Al Capone, personajededicado a practicas criminales y al lavado de dinero, cuando un auditor del departamento de impuestos se dedico a buscar pruebas, encontrando una gran cantidad de evidencia, como ejemplo el libro de pagos, con el cual se pudo comprobar que el volumen de ventas superaba la capacidad teórica del negocio de los lavadores, de hecho el volumen de ventas real de ventas declarado eran lejanos. Con locual la fiscalía pudo demostrar fraude en el pago de impuestos en al Capone y en sus lavadores, desmantelando la organización.
La comisión Treadway de los Estados Unidos (Comisión Nacional sobre Reportes Financieros Fraudulentos), dio un impulso y direccionamiento importante frente al fraude administrativo y revelaciones financieras engañosas y algunas de las Normas Internaciones de Auditoria(NIA´S) emitidas por la Federación Internacional de Contadores IFAC, se refiere al fraude y error, a la evidencia de auditoria, las consideraciones adicionales sobre partidas especificas, con respecto a las revelaciones de los Estados Financieros, a la observación de inventarios físicos, confirmación de cuentas por cobrar, indagación sobre litigios y reclamos.
La declaración estándar de auditoriaNo. 53 (SAS 53/1988) responsabilidad del auditor para detectar y reportar errores e irregularidades, es el primer estándar profesional de auditoria que identifica factores específicos de riesgo que deben ser considerados por el auditor cuando valora el potencial del fraude.
A su vez el SAS 99 Consideración del Fraude en un Resumen de la intervención del Estado Financiero Reemplaza al estándaranterior del fraude SAS 82, el cual es eficaz para los estados financieros que se presenten a partir de diciembre 15 de 2,002, y trata en su contenido la descripción y características del fraude, la importancia de ejercitar escepticismo profesional, obtención de la información necesaria para identificar los riesgos de la declaración errónea debido al fraude, evidencia y documentación de laintervención, comunicación sobre el fraude a la gerencia y uno de los cambios mas grandes esta en el área de desarrollar respuestas apropiadas a los riesgos identificados.
En los últimos Años a raíz de las quiebras fraudulentas y escándalos contables en Estados Unidos, como ejemplo el caso Enron, Woridcom y Tyco, dieron como resultado que la comisión de valores de los Estados Unidos SEC. investigara acientos de empresas, y que dentro de esta se creara un organismo para supervisar los aspectos contables y de conflictos de intereses, la promulgación de la LEY USA PATRIOT en octubre 26 de 2,001 para unir y fortalecer a Norteamérica mediante la provisión de herramientas apropiadas para interceptar y distribuir el terrorismo, esta ley aumento el tipo de delitos que se consideran actosterroristas incluyendo los delitos tipificados en los códigos penales y endurecen las penas por su comisión e incluyen un incremento de la capacidad para investigar los movimientos de dinero de organizaciones terroristas enfocándose en la importancia que tiene tanto el origen de los recursos como su destino, la probación de la LEY SARBANES OXLEY, en Julio 30 de 2,002 la cual establece parámetros de...
1.1 Historia y Orígenes de Auditoría Forense
La auditoria existe desde hace mucho tiempo, hoy su protagonismo es indudable y la comunidad entera reconoce la importancia del papel que juega en la sociedad y del largo camino que aun hay por recorrer, uno de estos caminos es la auditoria forense de la cual su origen no es claro, pero se habla que esta puede ser tan antigua que nacecuando se vincula lo legal con los registros y pruebas contables.
El código de Hammurabi de Babilonia primer documento legal conocido por el hombre en algunos de sus fragmentos da a entender del concepto básico de auditoria forense: demostrar con documentación contable un fraude o una mentira.
Esta no tuvo trascendencia hasta el hecho histórico de los años 30 apresar a Al Capone, personajededicado a practicas criminales y al lavado de dinero, cuando un auditor del departamento de impuestos se dedico a buscar pruebas, encontrando una gran cantidad de evidencia, como ejemplo el libro de pagos, con el cual se pudo comprobar que el volumen de ventas superaba la capacidad teórica del negocio de los lavadores, de hecho el volumen de ventas real de ventas declarado eran lejanos. Con locual la fiscalía pudo demostrar fraude en el pago de impuestos en al Capone y en sus lavadores, desmantelando la organización.
La comisión Treadway de los Estados Unidos (Comisión Nacional sobre Reportes Financieros Fraudulentos), dio un impulso y direccionamiento importante frente al fraude administrativo y revelaciones financieras engañosas y algunas de las Normas Internaciones de Auditoria(NIA´S) emitidas por la Federación Internacional de Contadores IFAC, se refiere al fraude y error, a la evidencia de auditoria, las consideraciones adicionales sobre partidas especificas, con respecto a las revelaciones de los Estados Financieros, a la observación de inventarios físicos, confirmación de cuentas por cobrar, indagación sobre litigios y reclamos.
La declaración estándar de auditoriaNo. 53 (SAS 53/1988) responsabilidad del auditor para detectar y reportar errores e irregularidades, es el primer estándar profesional de auditoria que identifica factores específicos de riesgo que deben ser considerados por el auditor cuando valora el potencial del fraude.
A su vez el SAS 99 Consideración del Fraude en un Resumen de la intervención del Estado Financiero Reemplaza al estándaranterior del fraude SAS 82, el cual es eficaz para los estados financieros que se presenten a partir de diciembre 15 de 2,002, y trata en su contenido la descripción y características del fraude, la importancia de ejercitar escepticismo profesional, obtención de la información necesaria para identificar los riesgos de la declaración errónea debido al fraude, evidencia y documentación de laintervención, comunicación sobre el fraude a la gerencia y uno de los cambios mas grandes esta en el área de desarrollar respuestas apropiadas a los riesgos identificados.
En los últimos Años a raíz de las quiebras fraudulentas y escándalos contables en Estados Unidos, como ejemplo el caso Enron, Woridcom y Tyco, dieron como resultado que la comisión de valores de los Estados Unidos SEC. investigara acientos de empresas, y que dentro de esta se creara un organismo para supervisar los aspectos contables y de conflictos de intereses, la promulgación de la LEY USA PATRIOT en octubre 26 de 2,001 para unir y fortalecer a Norteamérica mediante la provisión de herramientas apropiadas para interceptar y distribuir el terrorismo, esta ley aumento el tipo de delitos que se consideran actosterroristas incluyendo los delitos tipificados en los códigos penales y endurecen las penas por su comisión e incluyen un incremento de la capacidad para investigar los movimientos de dinero de organizaciones terroristas enfocándose en la importancia que tiene tanto el origen de los recursos como su destino, la probación de la LEY SARBANES OXLEY, en Julio 30 de 2,002 la cual establece parámetros de...
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