Auditoria Forense En Administración

ANATOMÍA DE LA AUDITORIA FORENSE
Lic. Ricardo Ruette
rruette@ideaf.org

Introducción:
Luego de haber disertado sobre el asunto medular del Auditor Forense, es necesario
asentar la idea, ver el “como” de ese asunto medular en el sentido práctico de su campo,
su acción, así que hoy discurriré sobre la anatomía de una Auditoria Forense.
En esencia lo que un Auditor Forense hace, es medianteun examen exhaustivo,
convertir las evidencias en elementos de prueba, o en su defecto hacer su trabajo tan
bien fuera del ámbito jurisdiccional para cuando se requiera en tribunales, las evidencias
recabadas se puedan “convertir en pruebas” del hecho investigado.
Quienes se inician en estas lides, al igual de quienes están acostumbrados hacer sus
auditorías desde un perfil técnico contable,muchas veces consideran cualquier
“evidencia” como un medio de prueba lícito para emprender una instancia jurisdiccional,
y es ahí donde radican nuestras diferencias (como auditores) con los profesionales del
derecho.
Ahora, el asunto a estudiar, el que nos inquieta es que debemos hacer cuando nos
encargan una Auditoria Forense, aquí debemos hacer el primer alto, pues quién nos
llame lopuede hacer con el fin de recabar elementos que le permitan establecer los
efectos (costo – beneficio) de un asunto legal que va ser emprendido en el futuro
cercano o bien ha sido contratado en medio de una disputa para que por medio de su
dictamen pericial, el juez pueda evaluar las pruebas sometidas y poder así soportar su
dictamen.
El caso que les voy a tratar en este artículo, es el que serefiere cuando nos
encontramos ante una investigación de corte policial de un presunto hecho delictual con
características económicas - financieras. Es decir
en el ámbito Penal – Económico. Para enmarcar
Introducción
Introducción
aún más el objetivo, consideremos el trabajo del
Auditor Forense luego que se ha procesado una
Recopilación
denuncia dentro de todos los requisitos exigidos
deInformación
por la Ley y por tanto, activa la investigación.
Según Rudloff, en su charla denominada
Extensión de los Programas de Auditoria para
Detectar Fraudes, en el marco de la Conferencia
Internacional sobre Fraudes (1999), señala que
en el momento, cuando el Auditor Forense se
enfrenta a su trabajo investigativo, debe
planificar en base a las siguientes fases:
Introducción,Recopilación
de
Información,
Investigación, Conclusión Fase de Investigación y
Entrega de Informes.

Investigación

Interrogatorios

Conclusión
fase de Inv
Entrega de
Informes

I.- Fase de Introducción:
En esta fase, una vez que el Auditor Forense ha sido asignado, intenta determinar y
realizar una evaluación preliminar de los hechos acontecidos, en especial aquellos de
donde se puedaobtener información que indique los indicios y evidencias susceptibles de

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convertir en pruebas, en ese sentido debe determinar los siguientes aspectos útiles para
el desarrollo del trabajo:
•
•

Las fuentes de información útiles para el desarrollo de suinvestigación,
Quienes son los informantes potenciales
o ¿Cuáles son las razones que le motivan a ser informantes
o ¿Tiene algún valor la información proporcionada?
o ¿Es convincente la información?

II.- Fase de Recopilación de Información:
Seguidamente de precisar las fuentes de donde se pueden obtener los indicios y
evidencias susceptibles a convertir en prueba., se procede a la Fase deRecopilación de
Información, donde se pretende responder las siete preguntas básicas:
•
•
•
•
•
•
•

¿Qué sucedió?
¿Cuando sucedió?
¿Donde sucedió?
¿Con qué sucedió?
¿Por qué sucedió?
¿Quién lo ocasionó?
¿Como Ocurrió?

Estas preguntas sencillas, ayudan al Auditor Forense a valorar los indicios y evidencias,
así como la información que aportan los interesados y testigos, en ese...