AUDITORIA FORENSE LOS PROCEDIMIENTOS DEL CP

Auditoría forense:
los procedimientos del
Contador Público en la
investigación del fraude
corporativo1
Luis Armando Leal Rodríguez*
Eduardo Rodríguez Patiño**
Raúl Eduardo González Garzón***
Recibido: 15 de febrero de 2010 – Aprobado: 16 de julio de 2010

Resumen
Price Waterhouse Coopers (2003, p. 13) afirma que al parecer ninguna
empresa o industria se ha salvado del riesgo del fraudefinanciero, independientemente del tamaño o si han dedicado recursos para combatirlo.
Elliot y Schroth (2003), en un análisis de fraudes financieros perpetrados
por importantes empresas a comienzos del siglo XXI, concluyen que
inversionistas, bancos, proveedores y empleados, se han visto afectados
por el engaño, pues han confiado fielmente en la información de las instituciones, que usaron diferentesestratagemas diseñadas por propietarios,
autoridades y personal de confianza para crear “estructuras de la mentira”,
generando profundos vacíos económicos y sociales.



Este artículo es resultado de una investigación financiada por la Vicerrectoría de Investigación y Transferencia de la Universidad de La Salle finalizada en 2009, la cual
se tituló “Desarrollo de técnicas y procedimientos aplicables altrabajo del Contador
Público en el campo de la auditoría forense”, y pretende ilustrar aspectos relacionados
con la detección del fraude cometido en las organizaciones y las actuaciones ilegales
de los miembros del gobierno corporativo para obtener ventajas.



Contador público; Magíster Auditoría de Sistemas; Revisor Fiscal; Docente, Facultad
de Ciencias Administrativas y Contables, Universidadde La Salle.



Contador Público; Especialista Legislación Financiera; Auditor Interno, Universidad
del Rosario; Docente, Universidad de La Salle y Universidad Externado de Colombia.



Contador Público, Universidad Jorge Tadeo Lozano; Especialista Revisoría Fiscal y
Auditoría Internacional, Universidad Externado de Colombia.

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GESTIÓN & SOCIEDAD

Este artículo ilustraalgunas acciones ilegales comunes de gobiernos corporativos
y demás personas, para obtener beneficios y abordar la manera como pueden
detectarse eficazmente por el Contador Público. En la primera parte se exponen
diferentes tipos de fraude financiero y la manera como ocurren. Luego, ya que la
Auditoría Forense se asume más como conjunto mental que como instrumento
metodológico, se propone un conjuntoespecífico de técnicas de auditoría forense
enfocadas a las competencias que deberían adquirir para enfrentar conflictos de
fraude financiero. Finalmente, exponer el marco jurídico necesario para presentar
el resultado de sus investigaciones frente a autoridades competentes.

Palabras clave
Corrupción, fraude financiero, auditoría forense, engaño empresarial.

Forensic auditing: the procedures ofthe accountant in
the investigation of the corporative fraud
Abstract
Price Waterhouse Coopers (2003: 13) states that seemingly no company or industry
may be protected from a financial fraud risk, regardless its size or provided resources to face it. Elliot & Schroth (2003) by analyzing financial frauds committed by
important companies in the early Twenty-First Century, conclude that investors,banks, suppliers, and employees all have been affected by corruption because
they have faithfully believed in the institutions’ financial information which usually
used intentionally different tricks by their owners, managers, and reliable staff to
create a ‘structure on lies,’ and generating a harder and deeper, economical and
social gap to bridge it.
This paper shows some ordinary, illegal actionsthe corporate governances and
others do to obtain profits, then we address a way Public Accountants can help to
detect them efficiently. Firstly, we expose different financial fraud types and the
way they happen. Taking into account that Forensic Audit is primarily a mental
set than a methodological tool, later we propose a particular technique set of
competence-focus forensic audit a Public...