AUDITORIA FORENSE

La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).

Este tipo de auditoría, es muy usada en otrospaíses, tanto así, que en los Estados Unidos de América ya se ha conformado la asociación de contadores forenses (en inglés, National Association of Forensic Accountants – NAFA) que es una asociación profesional de firmas de contabilidad dedicada a la investigación de delitos contables y financieros.

Actualmente los hechos demuestran que existe un significativo incremento de negociosfraudulentos en las organizaciones gubernamentales y no gubernamentales, que aprovechan las condiciones imperantes del día a día para cerrar contratos y hacer tratos que atentan contra la sana administración pública, es entonces cuando surge la necesidad de crear e implementar mecanismos para fiscalizar, combatir, prevenir y minimizar estos acontecimientos que afectan significativamente al gobierno, lasempresas y la sociedad que al final es la gran perjudicada.

Es por ello, que se plantea la necesidad de realizar esta investigación que tiene como objeto analizar el proceso de auditoria forense específicamente como una herramienta de fiscalización, control, evaluación e investigación contra la corrupción administrativa el fraude y el error en el sector público venezolano.

Características delAuditor Forense:
El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor de: contabilidad, auditoria, control interno, tributación, finanzas, informática, técnicas de investigación, legislación penal y otras disciplinas.

En cuanto a su formación como persona el auditor forense debe ser objetivo, independiente, justo, honesto, inteligente, astuto, sagaz,planificador, prudente, precavido. Sobre la base de su experiencia y conocimiento el auditor forense debe ser intuitivo, un sospechado permanente de todo y de todos, capaz de identificar oportunamente cualquier síntoma de fraude, su trabajo debe ser guiado siempre por el escepticismo profesional, el auditor forense es un profesional valioso y altamente necesario en nuestra actual sociedad, es uno de losllamados a combatir la corrupción financiera, pública y privada.

Los auditores forenses deben tener habilidad y destreza para el desarrollo de actividades en ámbitos tales como:

Identificación de problemas financieros.
Conocimiento de técnicas de investigación.
Conocimiento de la evidencia.
Interpretación de información financiera.
Reconocimiento de riesgos y evaluación de controles.Presentación y trámite de hallazgos.

Las destrezas, conocimiento y experiencia del auditor forense, evitarán que asuma riesgos que puedan implicar verse involucrado en la comisión de delitos tales como: injurias calumniosas, arrestos ilegales, obtención indebida de pruebas, entre otras.

El auditor forense puede desempeñarse tanto en el sector publico como en el privado, prestando apoyoprocesal que va desde la recaudación de pruebas y el peritaje. De la misma forma su labor no solamente se destaca en las investigaciones en curso sino en etapas previas 41 al fraude, es decir, el contador público actúa realizando investigaciones y cálculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuantía si se justifica el inicio de un proceso. La labor del auditor tradicional difiere deuno forense, quien debe desarrollar dos capacidades en principio opuestas para llevar a cabo su trabajo con éxito. Una de ellas la habilidad de escudriñar pequeños detalles sin perder de vista el gran entorno, y por otro lado, el auditor forense está familiarizado con las múltiples caras del fraude, desde la cual ven circunstancias relativamente fáciles de detectar, como un simple robo, hasta...