Auditoria Forense

CAPÍTULO I
ANTECEDENTES GENERALES DE LA AUDITORÍA FORENSE

1.1 Conceptos y Generalidades de la Auditoría Forense
Aquí se describen ciertos conceptos aplicables a la auditoria forense.

1.1.1 Auditoría
La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva respecto de las afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos para determinar elgrado de correspondencia entre estas afirmaciones y criterios establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados.

1.1.2 Forense
“Forense se vincula con lo relativo al derecho a la aplicación de la ley, en la medida en que se busca que un profesional idóneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carácter público para presentar en un juzgadoo Corte Judicial”. (1:16)

1.1.3 Auditoría Forense
“Debe entenderse como el proceso de recopilar, evaluar y acumular evidencia con la aplicación de normas, procedimientos y técnicas de auditoría, finanzas y contabilidad, para la investigación de ciertos delitos, a los que se ha dado en llamar (financieros) o (de cuello blanco)”. (9:45)

“En términos de investigación contable y deprocedimientos de auditoría, la relación con lo forense se hace estrecha cuando se habla de la contaduría forense, encaminada a aportar pruebas y evidencias de tipo penal, por lo tanto se define inicialmente a la auditoría forense como una auditoría especializada en descubrir, divulgar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas; algunos tipos de fraude en la administraciónpública son: Conflictos de intereses, estados falsificados, omisiones, reclamaciones fraudulentas, falsificaciones, comisiones clandestinas, malversación de fondos, peculado, soborno, desfalco, extorsión, lavado de dinero, etc.”. (1:16)

La auditoría forense es la rama de la auditoría que se orienta a participar en la investigación de hechos ilícitos; procede dentro del contexto de un conflictoreal o de una acción legal con una pérdida financiera significativa, donde el auditor forense ofrece sus servicios basados en la aplicación del conocimiento relacionado con los dominios de la rama contable (como información financiera, contabilidad, finanzas, auditoría y control) y del conocimiento relacionado con investigación financiera, cuantificación de pérdidas y ciertos aspectos de ley.

Uncompromiso de auditoría forense involucra por lo menos: análisis, cuantificación de pérdidas, investigaciones, recolección de evidencia, mediación, arbitraje y testimonio como un testigo experto. Cuando se actúa en calidad de auditores forenses dentro de una investigación, se pone en práctica toda la experiencia en contabilidad, auditoría e investigación, como también la capacidad del auditor paratransmitir información financiera en forma clara y concisa ante un tribunal. La importancia de la auditoría forense se ha incrementado notablemente como consecuencia del aumento de los delitos económicos tanto a nivel del sector privado como público, que hace un imperativo social el castigo de estas conductas.

1.1.4 Origen de la Auditoría Forense
Según Juan Iván Rogers Harper, CAMS, FCPA,CFE, CPA La auditoría forense surge a raíz de una confluencia de factores adversos de origen social y contable que propician los actos de corrupción, fraude y lavado de dinero, que a su vez han surgido como una verdadera epidemia, afectando a personas, empresas y gobiernos; principalmente afectando la imagen, expectativas o percepción que el público en general tiene de los Contadores PúblicosAutorizados.

Los actos de corrupción y los mayores casos de fraude y lavado de dinero nacen en el seno de la actividad privada. Tanto empresas como personas que son víctimas de ello, prefieren no poner en conocimiento de las autoridades tales flagelos, principalmente por la mala publicidad e imagen que puede contravenir los objetivos y la proyección de sus negocios ante la comunidad, aparte de lo...