Auditoria forense

Auditoría Forense – Fundamentos.

AUDITORÍA FORENSE
Dr. CPA. Jorge Badillo A., MBA.

Gráfico: Auditoría Forense. 1

El contenido del presente documento es el siguiente: Contenido 1. La Auditoría Financiera (Externa) y el Fraude. 2. La Auditoría Interna y el Fraude. 3. Origen del Término “Forense”. 4. Definición de Auditoría Forense. 5. Fraude Financiero. 6. Tipos de Fraude Financiero. 6.1.Fraude Corporativo. 6.2. Fraude Laboral (particular, malversación de activos). 7. Características del Auditor Forense. 8. Características de la Auditoría Forense. 9. Fases de la Auditoría Forense. 10. Campo de Acción de la Auditoría Forense. Fuentes de Información sobre Auditoría Forense. Página (s) 1–2 2–4 5 5–6 7–8 9- 13 9 – 11 11 – 13 13 – 14 14 – 15 15 – 16 17 – 18 19 – 20................... ................... ................... ................... ................... ................... ................... ................... ................... ................... ................... ...................

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Gráfico (acuarela): Auditoría Forense; Colaboración: Ing. Shirley Domínguez.

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Dr. CPA. Jorge Badillo, MBA.

Auditoría Forense – Fundamentos.

1. LAAUDITORÍA FINANCIERA (EXTERNA) Y EL FRAUDE. La auditoría financiera es la originaria, tradicional, plenamente normada y más difundida de las auditorías, por cuanto con ella nació la profesión del auditor y porque en casi todos los países es legalmente obligatoria para determinadas empresas. En el caso del Ecuador la auditoría financiera es obligatoria para todas las instituciones financieras2 y paratodas las empresas (compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada) que poseen más de un millón de dólares de activos3. La auditoría financiera es realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el análisis y estudio de los estados financieros con la finalidad de emitir una opinión (dictamen) sobre dos aspectos fundamentales:

1) Razonabilidad desaldos; y, 2) Cumplimiento de PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados).

El auditor financiero aplica los procedimientos de auditoria necesarios para determinar si los saldos son razonables; es decir, si están bien presentados en lo importante, libres de distorsiones significativas (materiales) que pueden ser producidas por error y/o fraude. Fuentes de Distorsión de la InformaciónFinanciera Error Fraude Distorsión de la información Distorsión de la información financiera sin ánimo de causar financiera con ánimo de causar perjuicio. perjuicio. En caso de detectar fraudes el auditor financiero se preocupa de establecer la incidencia que éstos tienen sobre los estados financieros; y, por lo tanto, debe determinar si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad de los saldosinvolucrados. Es responsabilidad del auditor comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control correspondientes, los hechos fraudulentos encontrados. El auditor financiero al detectar fraudes no profundiza en los mismos más allá de evidenciar y determinar la incidencia que tienen sobre los saldos auditados. Profundizar en la detección y prevención delfraude financiero es labor de la auditoría forense. El tratamiento que debe dar el auditor financiero a los casos de fraude que detecte en el ejercicio de sus labores se describe en las siguientes normas: ! ! !
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Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) -11 Sección 240 “Fraude y Error”. Declaración sobre Normas de Auditoría DNA (SAS)-99 (AU 316) “La Consideración del Fraude en los EstadosFinancieros.”. Norma Ecuatoriana de Auditoría NEA-5, “Fraude y Error”.

República del Ecuador; Ley General de Instituciones del Sistema Financiero; artículo 84; Registro Oficial No. 250 de 23 de enero de 2001. 3 Superintendencia de Compañías de la República del Ecuador; Resolución No. 12; “Normas Sobre Montos Mínimos de Activos en los Casos de Auditoría Externa Obligatoria; Registro Oficial No. 621...