Auditoria forense
Páginas: 6 (1285 palabras)
Publicado: 7 de julio de 2010
El enfoque financiero a la investigación criminal
Manuel Roldán Alvarez
Auditor Supervisor
Sección de Delitos Económicos OIJ
El enfoque financiero a la investigación criminal es una de las iniciativas más importantes tomadas a nivel mundial para combatir la criminalidad, en especial, la organizada. Este enfoque incluye la represión de la legitimación de capitales(popularmente conocido como “lavado” de dinero) como delito autónomo, pero abarca mucho más que eso, en particular, la posibilidad de privar a los delincuentes de sus ganancias como una forma para reprimir la delincuencia y además para allegar fondos a los países para luchar contra ella. Por lo anterior, hay que insistir en la necesidad de una comprensión de este enfoque y en la necesidad de que seaplique adecuadamente, dentro de los límites que la ley establece.
Relevante este tema para los profesionales en contabilidad, ya que la aplicación de este enfoque necesariamente requiere de la participación de expertos en ciencias económicas, especialmente en el campo de la contabilidad y en lo que se ha dado en llamar la “auditoría forense”.
Hasta la promulgación en enero del 2002 dela Ley 8204, esta normativa era aplicable únicamente al narcotráfico y delitos conexos, pero actualmente la normativa se aplica a “delitos graves”, tal como los define la ley, lo que ha ampliado el ámbito de aplicación del enfoque financiero a la investigación criminal. La definición de “delito grave” que aparece en la ley es “por delito grave se entenderá la conducta que constituya un delitopunible con una privación de libertad de cuatro años, como mínimo, o una pena más grave” (artículo primero de la Ley 8204). Al margen de que hay cierta discusión sobre la definición de “delito grave”, lo cierto es que la posibilidad que la ley establece de privar a los delincuentes de las ganancias es ahora un tema que concierne a más unidades policiales y del Ministerio Público.
Lasfinalidades del enfoque financiero a la investigación criminal son:
Rastrear, dar seguimiento e identificar los beneficios de la actividad delictiva, para facilitar su confiscación y privar a los delincuentes de sus ganancias.
Utilizar la investigación de actividades financieras sospechosas como medio para detectar previamente actividades criminales.
Utilizar evidencia financiera paracomprobar relaciones entre actos criminales específicos y organizadores claves.
Como se puede observar, el primer objetivo es el de privar al delincuente de las ganancias obtenidas de su actividad ilícita. Por tal razón, la Ley 8204 (Ley de Sicotrópicos) establece en su artículo 83 esta posibilidad, regulando también lo relativo al decreto del comiso de los bienes en una sentencia judicial.Para la aplicación del enfoque, a información y evidencia que puede recolectar el investigador o el contador forense en su caso, debe servir a dos propósitos:
Obtener un detalle de las actividades económicas legales o ilegales de los sospechosos.
Identificar bienes de interés económico que provengan directa o indirectamente de las actividades delictivas
Idealmente, debe tratarde establecerse una relación en el tiempo entre la actividad delictiva y el crecimiento patrimonial y las transacciones financieras.
También es importante tratar de obtener información que permita relacionar transacciones económicas con actos delictivos o con actividades de los sospechosos. Seguidamente unos cuantos ejemplos:
Reuniones en lugares públicos y pagos con tarjetasAlquileres de vehículos
Depósitos bancarios luego de los actos delictivos
Movimientos migratorios y operaciones bancarias
Adquisición de bienes o derechos (telefónicos, de taxi o cualquier otro tipo).
En relación con la posibilidad de procesos de legitimación de los fondos ilícitos, debe obtenerse información acerca de:
origen de los fondos
contrabando de dinero
métodos...
Manuel Roldán Alvarez
Auditor Supervisor
Sección de Delitos Económicos OIJ
El enfoque financiero a la investigación criminal es una de las iniciativas más importantes tomadas a nivel mundial para combatir la criminalidad, en especial, la organizada. Este enfoque incluye la represión de la legitimación de capitales(popularmente conocido como “lavado” de dinero) como delito autónomo, pero abarca mucho más que eso, en particular, la posibilidad de privar a los delincuentes de sus ganancias como una forma para reprimir la delincuencia y además para allegar fondos a los países para luchar contra ella. Por lo anterior, hay que insistir en la necesidad de una comprensión de este enfoque y en la necesidad de que seaplique adecuadamente, dentro de los límites que la ley establece.
Relevante este tema para los profesionales en contabilidad, ya que la aplicación de este enfoque necesariamente requiere de la participación de expertos en ciencias económicas, especialmente en el campo de la contabilidad y en lo que se ha dado en llamar la “auditoría forense”.
Hasta la promulgación en enero del 2002 dela Ley 8204, esta normativa era aplicable únicamente al narcotráfico y delitos conexos, pero actualmente la normativa se aplica a “delitos graves”, tal como los define la ley, lo que ha ampliado el ámbito de aplicación del enfoque financiero a la investigación criminal. La definición de “delito grave” que aparece en la ley es “por delito grave se entenderá la conducta que constituya un delitopunible con una privación de libertad de cuatro años, como mínimo, o una pena más grave” (artículo primero de la Ley 8204). Al margen de que hay cierta discusión sobre la definición de “delito grave”, lo cierto es que la posibilidad que la ley establece de privar a los delincuentes de las ganancias es ahora un tema que concierne a más unidades policiales y del Ministerio Público.
Lasfinalidades del enfoque financiero a la investigación criminal son:
Rastrear, dar seguimiento e identificar los beneficios de la actividad delictiva, para facilitar su confiscación y privar a los delincuentes de sus ganancias.
Utilizar la investigación de actividades financieras sospechosas como medio para detectar previamente actividades criminales.
Utilizar evidencia financiera paracomprobar relaciones entre actos criminales específicos y organizadores claves.
Como se puede observar, el primer objetivo es el de privar al delincuente de las ganancias obtenidas de su actividad ilícita. Por tal razón, la Ley 8204 (Ley de Sicotrópicos) establece en su artículo 83 esta posibilidad, regulando también lo relativo al decreto del comiso de los bienes en una sentencia judicial.Para la aplicación del enfoque, a información y evidencia que puede recolectar el investigador o el contador forense en su caso, debe servir a dos propósitos:
Obtener un detalle de las actividades económicas legales o ilegales de los sospechosos.
Identificar bienes de interés económico que provengan directa o indirectamente de las actividades delictivas
Idealmente, debe tratarde establecerse una relación en el tiempo entre la actividad delictiva y el crecimiento patrimonial y las transacciones financieras.
También es importante tratar de obtener información que permita relacionar transacciones económicas con actos delictivos o con actividades de los sospechosos. Seguidamente unos cuantos ejemplos:
Reuniones en lugares públicos y pagos con tarjetasAlquileres de vehículos
Depósitos bancarios luego de los actos delictivos
Movimientos migratorios y operaciones bancarias
Adquisición de bienes o derechos (telefónicos, de taxi o cualquier otro tipo).
En relación con la posibilidad de procesos de legitimación de los fondos ilícitos, debe obtenerse información acerca de:
origen de los fondos
contrabando de dinero
métodos...
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