AUDITORIA FORENSE

Auditoría Forense
C.P. JORGE BARRERA MEJÍA

Introducción
En un entorno económico de globalización y competencia, los países en vías de
desarrollo tienen sus propias consecuencias sociales.

El fraude y la corrupción se convierten en fenómenos de alto riesgo de ocurrencia
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Entidades públicas y privadas deben evaluar y analizar la probabilidad deocurrencia e impacto

Sin embargo la principal respuesta a esta situación es prevenirlas a través del
control

Introducción
El fraude es una de las preocupaciones en una entidad, debido a las pérdidas que
estas representan
Estadísticas:
México, 5º lugar de 54 con 51% , en América Latina ocupa el primer lugar 75%
30% de 3000 ejecutivos encuestados en los 54 países ha tenido al menos un fraudeen sus empresas en el último año
Los tres principales fraudes: malversación de activos (67%)
fraudes contables (38%) se han triplicado desde 2003
corrupción (27%)
Delitos por personal administrativo nivel medio: 42%
Delitos por altos ejecutivos:
del 26 al 14%
Medios de detección de fraude: Fuga informal de información 27%
Auditorías Internas 17%
Sistemas de Administración de Riesgos: 14%Denuncias 7%
Fuente: PriceWaterhouseC y KPMG

Introducción
La Técnica Contable y en particular la Auditoría no es ajena a la tendencia de la
Especialización.
Si el principal objetivo de la Auditoría es la detección de errores y fraudes, la
Auditoría Forense tiene como objetivo permitir que este experto emita ante los
Jueces conceptos y opiniones de valor técnico que le permiten a lajusticia actuar
con mayor certeza.
Por otro lado, la Auditoría Forense se aplica en la prevención e identificación de
Los fraudes.

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ANTECEDENTES
Inicio del siglo XX, las revisiones de auditoría incluían en 100% de las transacciones
Detección de Fraudes
Mitad del siglo XX, tendencia a la razonabilidad de los Estados Financieros,
revisión a base de muestras, se aleja de ladetección de fraudes y se da importancia
al C t l Interno.
l Control I t
En la segunda mitad del siglo XX, se retoma el tema de la identificación del fraude
El incremento en el uso de Sistemas Computacionales,

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ANTECEDENTES
Necesidad de elaboración de pruebas técnicas en procesos judiciales que
Requieren informes financieros fraudulentos, no detectados en auditoriasexternas
The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission (COSO)
Organización del sector privado en Estados Unidos, dedicada a producir guias
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para la iniciativa privada y pública en temas de ética en los negocios, Control
Interno, Riesgos, Fraudes, Reportes Financieros.
Fundada en 1985 por 5 importantes asociaciones profesionales: AICPA, AAA,
FEI,
FEI IIA eIMA
IMA.

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ANTECEDENTES
1995 La Junta de Normas de Auditoría, emisión de guías sobre la evaluación
explícita de riesgo de error en los estados financieros
1998 La ACFE (Association of C ifi d F d E
L
(A
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f Certified Fraud Examiners, A
i
Agrupación Profeió P f
sional, creada como una agrupación para reducir la incidencia en el fraude y
el crimen de cuello blanco yayudar a sus miembros en la detección de fraudes.

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DEFINICION y CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE
Término vinculado a la medicina legal, es utilizado en el área de Auditoría
para relacionar las pruebas obtenidas en el descubrimiento de un fraude a
un proceso judicial.
Desde el punto de vista de Auditoría se refiere a las técnicas para la
Identificación de un fraudefinanciero, así como la aportación de pruebas que
serán valoradas por la i t i Judicial
á
l d
l instancia J di i l

A diferencia de la Auditoría Financiera que busca la detección de errores
errores,
Su investigación se centra en excepciones, irregularidades contables, rarezas y
Patrones de conducta inusuales

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ENFOQUE
Prevención de Fraudes
Detección de Fraudes...