auditoria forense

AUDITORIA FORENSE O PERITAJE CONTABLE
INTRODUCCION
Es probable que algunas de las personas que tengan la oportunidad de
leer este Manual de Auditoría enfocado al “Sistema de Control Interno” de
la administración de las empresas (Públicas o Privadas), al llegar a este
capítulo se pregunten cual es la relación de este tipo de auditoria con todo
el quehacer de los “peritajes judicialescontables”. En todo el material
consultado sobre, auditoría, contabilidad, administración, economía,
finanzas y derecho –para ilustrar este manual- no encontré referencias
en las que se relacionara a los “peritajes contables” con la auditoría, sin
embargo, en mi experiencia laboral en las empresas públicas o privadas,
especialmente como Contador General, Jefe
Departamento de
Contabilidad, Jefe deAuditoría Interna, y posteriormente como Perito
Judicial Contable (por más de 20 años); conocí el trabajo de los peritos
judiciales contables, lo que es más, postulé a ser perito contable debido a
que en una empresa que trabajaba como Jefe del Departamento de
Auditoría, a raíz de que un cliente al que la empresa le entregó un
“anticipo por venta” dicho cliente no cumplió con el contrato deventa, ni
devolvió el citado anticipo; de modo tal que la única forma de obtener la
devolución del dinero anticipado fue mediante una demanda.
Una que el Juez o su señoría como se le denomina y se abrevia (S.S.) dio
lugar a la demanda, mediante una Resolución posterior designó un perito
contable (profesional independiente, inscrito en el listado de peritos
contadores o auditores, que lleva laCorte de Apelaciones respectiva) para
que emitiera un “informe pericial”, ya que como señala el Art. 314 del
Código Procesal Penal, entre otros, procede el informe de peritos en los
casos determinados por la ley y siempre que para apreciar un hecho o
circunstancia relevante fueren necesarios o convenientes conocimientos
especiales de una ciencia arte u oficio”.
En esta misma dirección, elCódigo de Procedimiento Penal) en su Art.
237 (259) señala que el informe pericial se presentará por escrito y
contendrá: 1º) La descripción de la persona o cosa que sea objeto de él,
del estado y del modo en que se hallare; 2º) La relación circunstanciada
de todas las operaciones practicadas y de su resultado; y 3º) Las
conclusiones que, en vista de tales datos, formulen los peritos conforme alos principios o reglas de su ciencia, arte u oficio.
Cuando el perito designado para investigar los hechos denunciados –
antes señalados- solicitó al tribunal “el expediente” nombre que recibe el
legajo de documentos que dan cuenta de las diligencias, resoluciones,
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pruebas y sentencia del juicio, para efectuar el estudio general del caso
(técnica de auditoría) que tiene por objetotomar conocimiento de los
comprobantes, cheques, libros y documentos contables acompañados al
“expediente”, de esta forma el perito podrá percatarse si se encuentra o
no la documentación suficiente, pertinente y válida, es decir, que
respalde fehacientemente los dichos del demandante (en este caso la
empresa); a este respecto cabe hacer presente que los peritos podrán
pedir a S.S. que se lesproporcione los datos que juzguen indispensables
para formar su opinión, ya sea por la lectura de algunas de las piezas del
sumario, ya por la interrogación de las personas que figuren en el
proceso como partes o testigos, acerca de puntos determinados, u otros
documentos o información que el perito juzgue indispensable, conforme a
su ciencia o arte. El juez dará lugar a estas diligencias,siempre que no
existan motivos especiales que lo impidan, y en el caso que los
documentos no se encuentren en el proceso, conforme a lo dispuesto en
el Art. 242. (264) del Código de Procedimiento Penal el Juez facilitará a
los peritos los medios materiales necesarios para practicar las diligencias
que les encomiende y los pedirá a la autoridad local, si no los tuviere a su
disposición.
En el...