Auditoria Forense

AUDITORIA FORENSE
DEFINICION:
Cuando en la realización de una auditoría, sea esta financiera, de cumplimiento, de gestión, informática, tributaria, ambiental se detecten fraudes financieros significativos; y, se quiera o se pretenda ahondar en los hallazgos obtenidos, se está incursionando en la denominada auditoría forense.
La auditoría forense es aquella gestión de auditoría que se orientahacia la prevención y detección del fraude bancario o financiero. Podemos decir que los resultados del trabajo del auditor forense, sea mediante informe escrito o declaración oral, son puestos en conocimiento de los jueces, los mismos que analizarán la evidencia presentada y pronunciarán sentencia sobre los fraudes, estafas u otros delitos cometidos y que tengan que ver con actos de corrupciónfinanciera ya sea privada o pública.

ANTECEDENTES:

Etimológicamente y de acuerdo a lo que nos dice un diccionario de latín, el término “forense” surge del latín “forensis” que significa “público y manifiesto” o “perteneciente al foro”; a su vez, “forensis” se deriva de “forum”, que significa “foro”, “plaza pública”, “plaza de mercado” o “lugar al aire libre”.
Se conoce que en el ImperioRomano, las asambleas públicas, las transacciones comerciales, las actividades políticas y además se celebraban los juicios. Es así que, cuando una profesión sirve de soporte, asesoría o apoyo a la justicia para que se juzgue el cometimiento de un delito, se le denomina forense, tal es el caso de las siguientes disciplinas: medicina, sicología, grafología, biología, genética, auditoría y otras.Auditor significa oyente o persona que oye, y fue apropiado en la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados solamente después de la lectura pública en la cual las cuentas eran dadas a conocer en voz alta. Desde los tiempos de la edad media y durante la revolución Industrial, se realizaban auditorías o audiencias para comprobar si las personas en posiciones deresponsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentado información de forma honesta.
Durante la Revolución Industrial a medida que el tamaño de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Para asegurarse de que todo marchara bien, los propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posiblesfraudes.
Hasta antes del siglo dieciocho, el papel del auditor fue el de descubrir errores y fraudes, con frecuencia incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas.
Durante la primera mitad del siglo pasado el trabajo de auditoría se orientaba a la determinación de si los estados financieros presentaban en forma razonable la información acerca de las transaccionesrealizadas por la empresa y si los
58 resultados que se presentaban en el estado de pérdidas y ganancias eran reales. Como resultado de este nuevo enfoque, cabe resaltar que, la detección de fraudes quedó a un lado y los auditores se concentraron en realizar un mayor análisis del control interno de las corporaciones.
“En 1996 la Junta de Normas de Auditoría, emitió una guía para los auditoresrequiriendo una evaluación explícita del riesgo de errores en los estados financieros en todas las auditorías, debido al fraude. El uso de sistemas de computación no ha alterado la responsabilidad del auditor en la detección de errores y fraude”.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA FORENSE

Podemos decir que la auditoría forense es un tipo de auditoría especial y que su importancia ha crecido ya que elincremento de los delitos financieros se ha incrementado en los últimos años, y especialmente desde la aparición del
Internet y las transacciones a través de este medio de comunicación.
La auditoría forense tiene relación o están ligadas a investigaciones delictivas ya que el auditor forense puede ser requerido por las oficinas de investigación criminal de todos los países, con el objetivo de que se...