Auditoria Imf
Páginas: 5 (1101 palabras)
Publicado: 2 de marzo de 2013
CAPÍTULO 10
Obtención de evidencias de auditoría:
Cuentas por pagar y gastos devengados
__________________________________
Las IMF están expuestas a posibles subvaluaciones en las cuentas por pagar y de gastos devengados debido a que con frecuencia carecen de políticas bien definidas, aplican políticas de manera incoherente y tienen operaciones descentralizadas. En este capítulose proporciona orientación sobre pruebas para detectar subvaluaciones en este campo.
Si bien las cuentas por pagar y los gastos devengados por lo general no constituyen áreas de riesgo importante para los bancos comerciales, las IMF pueden estar sujetas a un mayor riesgo debido a políticas definidas en forma inadecuada o aplicadas en forma incoherente.
Se presentan problemas con lascuentas por pagar porque las IMF tienen operaciones descentralizadas. Los problemas de comunicaciones y de SIG pueden llevar a que no se registren las compras realizadas a nivel de las sucursales en el período de información correspondiente, con lo cual se crea un problema de “fecha de cierre”.
Las IMF varían en el uso de la contabilidad sobre base de devengado. Muchas utilizan la contabilidad sobrebase de lo percibido. Otras adoptan el método conservador de devengar gastos pero no ingresos por intereses. En el caso de los gastos devengados por pagar se pueden presentar problemas con lo siguiente:
• Gastos de intereses devengados,
• Ajuste de gastos de intereses para tener en cuenta las devaluaciones de la moneda,
• Gastos de nómina devengados.
Los gastos de interesesdevengados por lo general se relacionan con los préstamos comerciales de una IMF o con los intereses que se deben a los depositantes. En algunas IMF los gastos por intereses devengados a veces no se calculan apropiadamente. En el caso de los préstamos comerciales el auditor externo debe determinar, sobre la base de los términos de préstamos y las tasas declaradas, lo que se debe a los que otorgaron elpréstamo pero no se ha pagado al final del período del que trata el informe. Los intereses devengados sobre depósitos pueden ser más difíciles de poner a prueba. Por lo general el auditor somete esto a prueba por medios analíticos. Si debido a datos inadecuados se hace difícil realizar pruebas analíticas, puede ser más apropiado realizar pruebas de detalle de cuentas individuales. Tanto para lospréstamos recibidos como para los depósitos, el gasto por intereses devengados por lo general se somete a prueba en forma sustancial.
Algunas IMF están expuestas a monedas extranjeras volátiles, con lo cual el gasto por intereses devengados puede hallarse subvaluado debido a devaluaciones monetarias. El auditor debe realizar el seguimiento de las fluctuaciones monetarias durante el períodoen cuestión y reconocer sus efectos en los pasivos devengados, como el gasto por intereses. La aplicación y la precisión de dichas tasas deben someterse a pruebas sustanciales. Por último, el auditor debe verificar que estos ajustes se declaren adecuadamente en una nota a los estados financieros.
Cuando se realiza la prueba de los gastos devengados, el auditor debe prestar especial atención alos gastos de nómina, que son proporcionalmente elevados para las IMF. Muchas IMF tienen una obligación extra de nómina al final del año calendario (aguinaldo) que puede no haber sido devengada. El gasto de los días trabajados por un empleado pero no pagados todavía requieren ser devengados. Los gastos de nómina deben ser sometidos tanto a pruebas sustanciales como de control.
10.1 Pruebasde control
10.1.1 Para cuentas por pagar
Las pruebas de control se aplican a la validez de las cuentas por pagar. El auditor externo debe tomar una muestra de los desembolsos y realizar pruebas para determinar lo siguiente:
• Autenticidad
• Autorización
• Registro apropiado en el período apropiado
• Precisión matemática
• Determinación de que corresponden a las órdenes de...
Obtención de evidencias de auditoría:
Cuentas por pagar y gastos devengados
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Las IMF están expuestas a posibles subvaluaciones en las cuentas por pagar y de gastos devengados debido a que con frecuencia carecen de políticas bien definidas, aplican políticas de manera incoherente y tienen operaciones descentralizadas. En este capítulose proporciona orientación sobre pruebas para detectar subvaluaciones en este campo.
Si bien las cuentas por pagar y los gastos devengados por lo general no constituyen áreas de riesgo importante para los bancos comerciales, las IMF pueden estar sujetas a un mayor riesgo debido a políticas definidas en forma inadecuada o aplicadas en forma incoherente.
Se presentan problemas con lascuentas por pagar porque las IMF tienen operaciones descentralizadas. Los problemas de comunicaciones y de SIG pueden llevar a que no se registren las compras realizadas a nivel de las sucursales en el período de información correspondiente, con lo cual se crea un problema de “fecha de cierre”.
Las IMF varían en el uso de la contabilidad sobre base de devengado. Muchas utilizan la contabilidad sobrebase de lo percibido. Otras adoptan el método conservador de devengar gastos pero no ingresos por intereses. En el caso de los gastos devengados por pagar se pueden presentar problemas con lo siguiente:
• Gastos de intereses devengados,
• Ajuste de gastos de intereses para tener en cuenta las devaluaciones de la moneda,
• Gastos de nómina devengados.
Los gastos de interesesdevengados por lo general se relacionan con los préstamos comerciales de una IMF o con los intereses que se deben a los depositantes. En algunas IMF los gastos por intereses devengados a veces no se calculan apropiadamente. En el caso de los préstamos comerciales el auditor externo debe determinar, sobre la base de los términos de préstamos y las tasas declaradas, lo que se debe a los que otorgaron elpréstamo pero no se ha pagado al final del período del que trata el informe. Los intereses devengados sobre depósitos pueden ser más difíciles de poner a prueba. Por lo general el auditor somete esto a prueba por medios analíticos. Si debido a datos inadecuados se hace difícil realizar pruebas analíticas, puede ser más apropiado realizar pruebas de detalle de cuentas individuales. Tanto para lospréstamos recibidos como para los depósitos, el gasto por intereses devengados por lo general se somete a prueba en forma sustancial.
Algunas IMF están expuestas a monedas extranjeras volátiles, con lo cual el gasto por intereses devengados puede hallarse subvaluado debido a devaluaciones monetarias. El auditor debe realizar el seguimiento de las fluctuaciones monetarias durante el períodoen cuestión y reconocer sus efectos en los pasivos devengados, como el gasto por intereses. La aplicación y la precisión de dichas tasas deben someterse a pruebas sustanciales. Por último, el auditor debe verificar que estos ajustes se declaren adecuadamente en una nota a los estados financieros.
Cuando se realiza la prueba de los gastos devengados, el auditor debe prestar especial atención alos gastos de nómina, que son proporcionalmente elevados para las IMF. Muchas IMF tienen una obligación extra de nómina al final del año calendario (aguinaldo) que puede no haber sido devengada. El gasto de los días trabajados por un empleado pero no pagados todavía requieren ser devengados. Los gastos de nómina deben ser sometidos tanto a pruebas sustanciales como de control.
10.1 Pruebasde control
10.1.1 Para cuentas por pagar
Las pruebas de control se aplican a la validez de las cuentas por pagar. El auditor externo debe tomar una muestra de los desembolsos y realizar pruebas para determinar lo siguiente:
• Autenticidad
• Autorización
• Registro apropiado en el período apropiado
• Precisión matemática
• Determinación de que corresponden a las órdenes de...
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