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OBLIGACIONES DE CONTRIBUYENTES ASALARIADOS

CONTRIBUYENTES ASALARIADOS
Declaración Jurada ente el Patrono Obligados: Las personas individuales que trabajan en relación de dependencia con ingresos anuales que superan los Q36,000.00 (SAT No. 1101)

Art. 56 y 57 LISR

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Cuando tenga más de un patrono, presentar su declaración al que le pague mayor remuneración, consolidando en unadeclaración los ingresos de los diversos patronos. Además se debe consolidar la Renta Bruta en la declaración detallando cada una de las retribuciones que recibe de los mismos el trabajador deberá presentar a sus otros patronos fotocopia del formulario.

(Articulo 57 LISR y artículos 12, 13 y 33 RISR)

RENTA NETA
Constituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos por laprestación de servicios personales en relación de dependencia, los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representación cuando no deban ser comprobados, bonificaciones, incluida la creada por el Decreto número 78-89 y otras remuneraciones similares.
(Artículos 4 y 5 LISR ) (Artí

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APLICACIÓN DE DEDUCCIONES
Pondrá deducirse los conceptos siguientes: Cuota única de 36,000.00. Cuotas acolegios profesionales Primas de fianza Cuotas IGSS. IPM Cuota por pensiones, jubilaciones, montepío, planes de previsión social Primas de seguro de vida no dotales, de accidentes personales y gastos médicos hospitalarios. Bono 14 y aguinaldo hasta el 100% Indemnizaciones
(Artículo 6 y 37 LISR )

Continúan deducciones…
Donaciones a Entidades de Gobierno, Municipalidades, asociaciones no lucrativasde asistencia, servicio social científicas y culturales, Partidos políticos (No exceder el 5% de la renta neta ó Q 500,000.00) Pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia. Gastos médicos: consultas, diagnósticos, tratamientos, exámenes patológicos, radiológicos y de laboratorio, honorarios médicos y hospitalarios.

(Artículo 6 y 37 LISR )

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RENTAS EXENTAS
Indemnizaciones portiempo servido Aguinaldos hasta el 100% Bonificación Decreto 42-92 (bono 14) Jubilaciones, pensiones y montepíos Importes recibidos por Herencias Legados y Donaciones.
Art. 6 LISR

RENTA IMPONIBLE
La renta imponible será equivalente a su renta neta, menos las deducciones y rentas exentas contempladas en el Art. 37 incisos a) al f) y Art. 6 respectivamente de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.Art. 37 LISR

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¿Cómo se calcula el impuesto?
Artículo 43 de la ley del ISR, la cual debe Artí aplicarse a la Renta Imponible obtenida.
Intervalos de la renta imponible: Rango Fijo Excedente 65,000 0 15% 180,000 9,750 20% 295,000 32,750 25% en adelante 61,500 31%

0 65,000 180,000 295,000

Art. 43 LISR

EJEMPLOS RENTA NETA
Renta neta = Deducciones = Renta Imponible =
Rango 0 -65,000

Q. 80,000.00 Q. 52,000.00 (-) Q. 28,000.00
Fijo 0 Excedente 15%

Cálculo del impuesto:
28,000.00 X 15% = Q. 4,200.00 (Impuesto Determinado)

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Continuación…
Renta neta = Deducciones = Renta Imponible =
Rango 65,000 - 180,000

Q. 150,000.00 Q. 80,000.00 (-) Q. 70,000.00
Fijo Q9,750.00 Excedente 20%

Cálculo del impuesto: Importe Fijo 70,000 -65,000 = 5,000 X 20% Impuestodeterminado

Q. 9,750.00 Q. 1,000.00 (+) Q.10,750.00

Crédito a cuenta del impuesto
Las personas individuales que obtienen sus ingresos por la prestación de servicios personales en relación de dependencia tienen derecho a un crédito a cuenta del Impuesto sobre la Renta, por el Impuesto al Valor Agregado pagado. Ejemplo: Renta Neta al final del período Enero a Diciembre Q120,858.00 120,858 X12% = Q 14,502.96 (Derecho de crédito por IVA)

Art. 37 “A” LISR

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Crédito del IVA
• • • Detalle de facturas . SAT-1111 Entrega dentro de los primeros diez días (10) hábiles del mes de enero de cada año. La no presentación de la planilla, dentro del tiempo estipulado por la Ley hace improcedente el crédito por IVA a cuenta del ISR. En caso que este crédito supere el ISR a pagar, el...