Auditoria Integral

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CAPITULO II.
MARCO

TEÓRICO

SOBRE

AUDITORIA

INTEGRAL

Y

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

A. Auditoría
1. Generalidades sobre la Auditoría
Una Auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una
entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos. La Auditoría debe ser realizada poruna persona
competente e independiente.
Para hacer una

Auditoría, debe existir información en forma verificable y algunas normas

mediante los cuales pueda evaluar la información.
La información cuantificable puede y de hecho asume muchas formas. Es posible auditar cosas
tales como los estados financieros de una compañía, el tiempo que requiere un empleado para
realizar una labor, el costo totalde un contrato de construcción con el gobierno y la declaración de
impuestos de una persona.

2. Conceptos de Auditoría
a) Es la acumulación y evaluación de evidencia sobre información cuantificable de una entidad
económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y
los criterios establecidos.20

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Auditoria Enfoque Integral, Alvins A. Arens, Pág. 886,Sexta Edición.

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b) La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El
fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con
las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se hanelaborado
observando critérios establecidos para el caso.21

c) Examen crítico que efectúa un auditor
utilizados dentro de una organización.

de los controles internos y de otros procedimientos

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3. Antecedentes de Auditoría
Desde el mismo momento en que existio el comercio se llevaron a cabo auditorias de algún tipo.
Las primeras auditorias fueron revisiones meticulosas y detalladas de losregistros establecidos
para determinar si cada operación habia sido asentada en la cuenta apropiada y por el importe
correcto. El proposito principal de estas primeras auditorias era detectar desfalcos y determinar si
las personas en posiciones de confianza estaban actuando e informando de manera responsable.
Las primeras auditorías estaban encaminadas a asegurar a los propietarios de un negocio que losempleados contratados habían mantenido correctamente las cuentas y que existían todos los
archivos y se encontraban registradas a las cantidades apropiadas. Más adelante, al intentar
obtener dinero prestado, el propietario podia utilizar el balance general para mostrar a un
banquero que el negocio tenia los suficientes activos para garantizar el prestamo.
Despues de la revolución industrial elalcance y la complejidad de los negocios se amplio
notablemente.

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Auditoria J.W. Cook y GM Winkley, Mexico
Diccionario para Contadores. Eric L. Kohler, Uthea México 1991

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El papel del auditor cambio de la búsqueda de desfalcos y de certificar la exactitud de una balance
general a la revisión del sistema y comprobación de las evidencias a fin de poder emitir una
opinión sobre lapresentación correcta de todos los estados financieros.
La creciente automatización de la propiedad de las corporaciones estimulo el desarrollo de la
auditoría moderna. Las bolsa de valores a principios del siglo establecieron requisitos mínimos
para la presentación de informes cuyas acciones estaban registradas en las mismas.. La legislación
federal sobre los valores de 1933 y 1934 creo la Securirity andexcahnge comission ( SEC),
amplio los requisitos de presentación por auditores independientes.

4. Clases de Auditoría
4.1 Auditoría Financiera
Consiste en una revisión explorativa y crítica de los controles subyacentes y los registros de
contabilidad de una empresa, realizada por un contador público, cuya conclusión es un dictamen
acerca de la veracidad, precisión y de correcta elaboración de los...