Auditoria Intermedia
Páginas: 21 (5118 palabras)
Publicado: 12 de agosto de 2011
TRABAJO PRÁCTICO
DE
AUDITORIA
RUBRO DE DISPONIBILIDAD
Tesorería
El área de tesorería incluye no sólo los saldos en cuenta corriente sino los depósitos a corto plazo y los descubiertos en cuenta.
Objetivos de auditoría
Tesorería
El objetivo básico del área es que el auditor tenga evidencia de la veracidad y razonabilidad del disponible y del correcto uso de los fondos, ya queintervienen en un gran número de operaciones en la empresa: clientes, compras, nóminas, impuestos, etc.
En concreto, se deberá verificar:
1. Los fondos que presenta el balance existen y son auténticos, y los saldos individuales suman los del mayor.
2. No se han producido omisiones en los fondos que son propiedad de la empresa y que no hay restricciones que limiten su disponibilidad.
3. Seaplican correctamente los PCGA con respecto a la uniformidad de principios, la no compensación de saldos y la correcta valoración de la moneda extranjera.
4. Se han realizado las conciliaciones bancarias y se han circularizado los saldos con las entidades de crédito.
5. La memoria contiene toda la información adicional y necesaria del área.
Objetivos de control interno
La característicamás importante de control interno consiste en una adecuada segregación de funciones entre la gestión y manipulación de los fondos y la de registro y contabilización de los mismos. El control interno no siempre puede evitar errores, ineficiencias o fraudes; pero, si es adecuado, asegura que serán descubiertos.
Tesorería
La empresa debe hacer un exhaustivo control interno sobre el dinero enefectivo, entendiendo por éste tanto el de caja como el de los bancos. La razón fundamental es que la mayoría de las operaciones comerciales se mueven por caja y bancos, y dado que el dinero puede ser una “tentación”, se pueden producir situaciones fraudulentas.
1. En la organización interna de la empresa, se deben contemplar los siguientes requisitos:
El departamento de tesorería debe estarapartado de cualquier otro departamento de la empresa.
El tesorero no debe realizar funciones de cuentas a cobrar y a pagar.
Los empleados del departamento deben tener muy bien definidas sus funciones y responsabilidades.
Debe existir una política financiera adecuada, por escrito, en cuanto a las cuentas bancarias, autorizaciones, etc.
2. El fondo de caja fijo y caja chica, deben cumplir lassiguientes condiciones:
Tiene que haber un responsable de la custodia de los fondos de caja.
Debe existir un seguro de los fondos de caja.
Ha de haber protección contra los incendios, robos, etc. tanto para los fondos de caja como para los títulos.
Objetivos de control interno
Debe haber un fondo de caja fijo, que consiste en anticipar el dinero al cajero o responsable en una cantidad suficientepara atender los gastos de un período de tiempo, suprimir todo ingreso directo en caja (todos los ingresos se hacen en bancos). El fondo fijo se reembolsa contra los justificantes de pago por su mismo importe.
Puede haber una caja chica (expenses book). Ésta se utiliza cuando los pagos por caja pueden restringirse a pequeñas cantidades, para pagos urgentes y de poco importe.
Los arqueos de cajaconsisten en hacer un recuento detallado de todos los fondos disponibles en caja (billetes, monedas, efectos, etc.). Deben estar firmados y supervisados, y se realizarán a ser posible por sorpresa.
3. Cobros y pagos. En este apartado el control interno tendrá las siguientes particularidades:
El procedimiento de cobros y pagos o transferencias ha de constar por escrito, así como los límites yautorizaciones.
La recepción y registro de correspondencia ha de hacerla una persona independiente del cajero.
Los cobros deben ingresarse en el banco inmediatamente y no utilizarse para realizar pagos.
Se han de usar recibos numerados correlativamente para la recepción de ingresos, y establecer un adecuado control de los recibos en blanco.
Las firmas han de ser mancomunadas y no se deben...
DE
AUDITORIA
RUBRO DE DISPONIBILIDAD
Tesorería
El área de tesorería incluye no sólo los saldos en cuenta corriente sino los depósitos a corto plazo y los descubiertos en cuenta.
Objetivos de auditoría
Tesorería
El objetivo básico del área es que el auditor tenga evidencia de la veracidad y razonabilidad del disponible y del correcto uso de los fondos, ya queintervienen en un gran número de operaciones en la empresa: clientes, compras, nóminas, impuestos, etc.
En concreto, se deberá verificar:
1. Los fondos que presenta el balance existen y son auténticos, y los saldos individuales suman los del mayor.
2. No se han producido omisiones en los fondos que son propiedad de la empresa y que no hay restricciones que limiten su disponibilidad.
3. Seaplican correctamente los PCGA con respecto a la uniformidad de principios, la no compensación de saldos y la correcta valoración de la moneda extranjera.
4. Se han realizado las conciliaciones bancarias y se han circularizado los saldos con las entidades de crédito.
5. La memoria contiene toda la información adicional y necesaria del área.
Objetivos de control interno
La característicamás importante de control interno consiste en una adecuada segregación de funciones entre la gestión y manipulación de los fondos y la de registro y contabilización de los mismos. El control interno no siempre puede evitar errores, ineficiencias o fraudes; pero, si es adecuado, asegura que serán descubiertos.
Tesorería
La empresa debe hacer un exhaustivo control interno sobre el dinero enefectivo, entendiendo por éste tanto el de caja como el de los bancos. La razón fundamental es que la mayoría de las operaciones comerciales se mueven por caja y bancos, y dado que el dinero puede ser una “tentación”, se pueden producir situaciones fraudulentas.
1. En la organización interna de la empresa, se deben contemplar los siguientes requisitos:
El departamento de tesorería debe estarapartado de cualquier otro departamento de la empresa.
El tesorero no debe realizar funciones de cuentas a cobrar y a pagar.
Los empleados del departamento deben tener muy bien definidas sus funciones y responsabilidades.
Debe existir una política financiera adecuada, por escrito, en cuanto a las cuentas bancarias, autorizaciones, etc.
2. El fondo de caja fijo y caja chica, deben cumplir lassiguientes condiciones:
Tiene que haber un responsable de la custodia de los fondos de caja.
Debe existir un seguro de los fondos de caja.
Ha de haber protección contra los incendios, robos, etc. tanto para los fondos de caja como para los títulos.
Objetivos de control interno
Debe haber un fondo de caja fijo, que consiste en anticipar el dinero al cajero o responsable en una cantidad suficientepara atender los gastos de un período de tiempo, suprimir todo ingreso directo en caja (todos los ingresos se hacen en bancos). El fondo fijo se reembolsa contra los justificantes de pago por su mismo importe.
Puede haber una caja chica (expenses book). Ésta se utiliza cuando los pagos por caja pueden restringirse a pequeñas cantidades, para pagos urgentes y de poco importe.
Los arqueos de cajaconsisten en hacer un recuento detallado de todos los fondos disponibles en caja (billetes, monedas, efectos, etc.). Deben estar firmados y supervisados, y se realizarán a ser posible por sorpresa.
3. Cobros y pagos. En este apartado el control interno tendrá las siguientes particularidades:
El procedimiento de cobros y pagos o transferencias ha de constar por escrito, así como los límites yautorizaciones.
La recepción y registro de correspondencia ha de hacerla una persona independiente del cajero.
Los cobros deben ingresarse en el banco inmediatamente y no utilizarse para realizar pagos.
Se han de usar recibos numerados correlativamente para la recepción de ingresos, y establecer un adecuado control de los recibos en blanco.
Las firmas han de ser mancomunadas y no se deben...
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