Auditoria interna y de gestion

T EM A 1

1.1.- LOS ANTECEDENTES HISTÓRICOS
1.2.- COCPETO ACTUAL DE LA AUDITOIRIA INTERNA
1.3.- NORMALIZACIÓN DE LA PROFESIÓN DEL AUDITOR INTERNO
1.3.1.- EL INSITTUTO DE AUDITORIA INTERNA
1.3.2.- NORMAS PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA INTENRA
1.4.- NORMALIZACIÓN DE LA PROFESIÓN DE LA AUDITORIA EN ESPAÑA
1.4.2.- LA LEY DE AUDITORIA
1.4.2.- DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA YEXTERNA


1.1.- LOS ANTECEDENTES HISTÓRICOS

La Auditoria Interna y de Gestión, como su nombre indica, contiene una actividad que se dedica al ámbito interno de la empresa y ha ido construyéndose de acuerdo con las necesidades de gestión que se producían en el ámbito interno de las mismas. Esto quiere decir que su cuerpo de conocimiento se ha formado a partir de la propia experiencia máscomo una necesidad que la Dirección de las entidades tenían de asegurarse el buen funcionamiento de su negocio que como una exigencia externa a la propia entidad.

De acuerdo con lo indicado podemos distinguir cuatro etapas que han dado lugar a los objetivos de evaluación del Control Interno en el marco normativo de la actuación de los Auditores Internos:

Primera etapa:
Es asociadaal área financiero-contable y, carente de una espacio propio en las entidades, depende de la Dirección o se encuentra integrada funcionalmente en los Departamentos de Contabilidad

Segunda etapa:
El aumento de la dimensión de las sociedades como consecuencia del aumento de volumen de negocio, tanto a nivel nacional como multinacional, pone énfasis en la verificación del cumplimiento denormas de todo tipo. A nivel interno se centra en el cumplimiento de los procedimientos internos y externos..
La Auditoria interna se traslada a la actuación de las Direcciones Financieras y de control, surgiendo como consecuencia la figura del Controller y se identifica como una actividad fiscalizadora, además de asumir la de la anterior etapa, aumentando de esta forma su campo de actuación.Tercera etapa:
Alcanzado un volumen de negocio, la esfera del cumplimiento de objetivos externos deja de ser interesante para resolver problemas internos relativos a la utilización de los recursos de todo tipo que gestiona la empresa.
Esta situación provoca la profesionalización del Auditor Interno.




Cuarta etapa:
Viene provocada por la utilización de los sistemas de informacióno por la informatización de los sistemas de información. En la que se considera la empresa como un sistema y se satisfacen necesidades de cubrir a las entidades frente al fraude.
La Auditoria interna ve cambiar sus métodos de trabajo con apoyo informático y surge una herramienta de apoyo que trasforma la profesión. El concepto de hace que la Auditoria Interna tenga su propio cuerpo dentro dela empresa con estatuto propio y se constituya en elemento de apoyo a la Dirección de la empresa o al Consejo de Administración.

NOTA: en el Anexo 1 puede verse una relación entre las etapas de Auditoria Interna y los objetivos que la misma persigue en la evaluación del Control Interno.

Para conseguir que la Auditoria interna lleve a cabo un proceso conjunto de gestión con las distintassecciones organizativas de la empresa, se hace necesario un marco de actuación propia que delimite sus funciones y le confiera al mismo tiempo sus atribuciones. En este sentido la Auditoria Interna:

|NO puede hacer |SI Puede hacer |
|No implica que el control interno pierda importancia en elseno|El conjunto de la organización reconozca que la mentalidad de |
|de la organización |control y el conocimiento de los objetivos y la finalidad del |
| |mismo deben ser asumidos. |
| |...