auditoria interna

Papeles de Trabajo
Son todas aquellas cédulas y documentos que son
elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante
el transcurso de cada una de las fases del examen.
Realizadas por el auditor:
- CÉDULAS
Recibido de terceros:
-CARTAS.
- CERTIFICACIONES.
-CONFIRMACIONES.
- ESTADOS DE CUENTA.

Objetivos de los Papeles de trabajo
-Proporcionar evidencia del trabajo realizado.-Suministrar la base para los informes y la opinión del auditor.
-Constituir una base de información concerniente a detalles
de saldos de cuenta, rubros de los EEFF.
-Facilitar los medios para la revisión.
-Ayudar al auditor a la conducción de su trabajo.

Estos papeles de trabajo están protegidos por el secreto profesional y solo pueden ser exhibidos en los casos previstos por laconfidencialidad del Código de Ética profesional. El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es de cinco anos.

Contenido de los Papeles de trabajo
-Programas de trabajo.
-Planillas con análisis y anotaciones obtenidas de la empresa.
-Cartas de confirmación.
-Manifestaciones obtenidas de la compañía.
-Extracto de documentos y registros de la compañía.
-Memorandos realizados por el auditor.Tipos de Papeles de trabajo
1.- Por su uso:
a.- Archivo de la auditoría: Son papeles de uso limitado para una sola Auditoria; se
preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por periodo a de que se trate. El contenido del archivo de la auditoria puede ser:
- Estados financieros del periodo sujeto a examen y el periodo anterior
-Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
- Cedulas sumarias de los rubros de los estados financieros
- Cedulas analíticas y subanalíticas de las cedulas sumarias
- Resultados de las circularizaciones
- Análisis de las pruebas de auditoría practicadas
- Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoria

b.- Archivo contínuo de la auditoría: Como su nombrelo indica, son aquellos que se usaran continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no solo en el periodo en el que se preparan, sino también en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro. Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorias a las cuales serefieran los datos que contiene. También se conoce como el archivo permanente. El contenido del Archivo Permanente puede ser:
- Historia de la Compañía
- Contratos y Convenios a largo plazo
- Sistema y Políticas Contables
- Estados Financieros de los últimos años
- Estado Tributario
- Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorias
- Hojas de trabajo de la última auditoria

2.- Porsu contenido:
a.- Hoja de trabajo: Estos papeles representan los estados financieros en conjunto.
Aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en
unidades de estudio más pequeñas. Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer comparaciones. También se anotaran en estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones queresulten de la revisión, para obtener en ellas las cifras finales o de Auditoria que son las referidas en el dictamen.

b.- Cédulas Sumarias o de resumen: Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre esta y las cédulas de análisis o de comprobación.

c.- Cédulas analíticas o de comprobación: la cedulaanalítica es la mínima unidad de estudio, Las analíticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas cedulas y en las subanalíticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado.

Marcas de Auditoria
Son todas aquellos símbolos especiales...