Auditoria interna

ANTECEDENTES
La auditoría interna nace de la práctica sin unos principios generales o un cuerpo teórico general. Por ello se puedes distinguir tres etapas:
1) La primera de ellas comprende la necesidad de obtener precisión en las cuentas y la prevención del fraude
2) La segunda etapa como consecuencia de la depresión (después de la segunda guerra mundial) la comisión de valores y bolsahizo responsable a los gerentes financieros de la fiabilidad de sus estados financieros, surgiendo la necesidad de implantar en las empresas un control financiero y contable, así como a intervenir en cuestionar las tomas de decisiones, la salvaguarda de activos y el profundizar en aspectos relativos a la gestión empresarial.
3) La tercera etapa comprende la actuación de la auditoría interna enel área de administración, tanto operacional, como financiera, proporcionando servicios de implementación y de protección.
En la actualidad el auditor interno, procede a la revisión de los controles internos implantados en las empresas con objeto de evaluar los distintos objetivos que el concepto de control interno persigue.

LEY SOX
Evaluación gerencial de los controles internos: Sección 404Se requiere que el informe anual contenga “un informe de control interno”, que deberá:
(1) indicar la responsabilidad de la gerencia para establecer y mantener una estructura de control interno adecuado y procedimientos para informes financieros, y
(2) tener una evaluación, a la fecha del cierre del año fiscal, de la efectividad de la estructura de control interno y de los procedimientos de losinformes financieros.
Cada auditor de la corporación atestiguará sobre, e informará, la evaluación hecha por la Gerencia. Dicha verificación hecha bajo esta sección estará conforme a las normas de atestiguamiento emitidas y adoptadas por la Junta. El trabajo de "atestiguamiento" no estará sujeto a contrato aparte.
El lenguaje en el informe del Comité para explicar la intención de la Ley y queacompaña la misma establece “--- no es la intención del Comité que la evaluación del auditor esté sujeto a negociación separada ni sea objeto para un aumento en los cargos o honorarios.”
Se le requiere al "SEC" que exija a cada corporación que informe si ha adoptado un Código de Ética para sus oficiales ejecutivos y el contenido del mismo.
Se le requiere al "SEC" que revise sus reglamentos encuanto a la pronta divulgación en la Forma 8-K para requerir que se informe inmediatamente “cualquier cambio, o eliminación,” del código de ética.
Criterios relativos al control interno sobre información financiera.
“La SEC obligará a las empresas cotizadas a incluir en la memoria anual un informe de control interno que deberá ser auditado.”
Esta es una de las cuatro normas aprobadas por elregulador bursátil de EE.UU., que desarrollan el contenido de la Ley Sarbanes-Oxley, en el marco “sobre gobierno y empresa”.
En él describirán la responsabilidad de los gestores en el establecimiento de sistemas de control interno y los procedimientos para la elaboración de información financiera.
Los gestores deberán incluir en el informe sus conclusiones sobre la eficacia de los procedimientos decontrol interno, manifestaciones que deberán ser verificadas por los auditores externos de la compañía.
Implementación de código de ética.
Otra norma aprobada por la SEC, es la que obliga a las compañías a informar si han adoptado o no un Código ético para la alta dirección.
La disposición define estos códigos como un conjunto de normas destinados a “evitar las irregularidades” y promueve uncomportamiento ético, por ejemplo, a la hora de afrontar los conflictos de interés reales o potenciales entre las relaciones personales y las profesionales.
Además exige incluir información sobre posibles conflictos de interés mediante la comunicación a la persona o personas, indicada en el código de las situaciones que pueden dar lugar a esos casos;
La presentación de una información completa, o...