Auditoria Interna

1. Auditoría Interna
1.1. Confección del plan de Auditoría Interna
El auditor interno debe preparar un plan de trabajo que contemple las auditorías que ejecutará en un período
de tiempo determinado, este debe ser presentado a la autoridad superior correspondiente de más alto nivel
jerárquico para su aprobación.
Las organizaciones y los auditores internos deben diseñar un plan de auditoríacentralizado en aquellas áreas
de negocios significativas para los estados contables y que son vitales respecto al tipo de riesgo que enfrenta
la empresa; el resultado no es sólo una auditoría eficiente, sino también una auditoría más efectiva.
Los auditores internos deben preguntarse cuáles son las áreas de actividad más importantes de
la organización. Una pregunta relacionada identificaría aaquellas áreas en las cuales, si algo saliera mal, se
paralizaría toda la organización. Luego hace falta considerar que podría salir mal, calcular la probabilidad de
una falla y las consecuencias de tal falla. Quizá 10% o 15% de todos los recursos de auditoría deberían
permanecer sin agenda programada y disponibles para asuntos inesperados y no planificados. La realidad es
que los auditores nodisponen de recursos ilimitados. No se puede auditar todo, pero todo no necesita ser
auditado con el mismo nivel de detalle. El plan anual de auditoría debe reflejar la importancia relativa de los
asuntos a ser auditados.
En la actualidad, el plan anual de la actividad de auditoría se confecciona con el fin de emitir
un procedimiento que
tiene
como objetivo:
Establecer
los métodos ysistemas para
la
elaboración, registro y control del plan anual de auditoría, así como la información de su cumplimiento. Según
las bases emitidas para la elaboración del plan de Auditoría. Con el fin de la importancia que tiene para la
organización en la actualidad la identificación de los riesgos y la imperiosa necesidad de accionar para ponerlos
bajo control.
1.2. La ejecución de la auditoría1.2.1. Exploración y planeamiento de la auditoría
La exploración es la etapa en la cual se realiza el estudio o examen previo al inicio de la auditoría con el
propósito de conocer en detalles las características de la entidad a auditar para tener los elementos necesarios
que permitan un adecuado planeamiento del trabajo a rea lizar y dirigirlo hacia las cuestiones que resulten de
mayor interésde acuerdo con los objetivos previstos.
Los resultados de la exploración permiten, además, la selección y las adecuaciones a
la metodología y programas a utilizar, así como determinar la importancia de las materias que se habrán de
examinar.
A nuestro juicio en la Auditoría Interna no se requiere desarrollar esta etapa ya que el auditor interno es un
miembro más de la organización que poseeun vasto conocimiento de esta, de sus fortalezas y debilidades, que
confecciona su plan de auditorías a partir de un análisis detallado de los riesgos que enfrenta cada segmento
de la organización. Su trabajo se basa generalmente en auditorías especiales donde se tienen en cuen ta los
riesgos y debilidades antes determinados.
La segunda etapa consiste en el planeamiento de la auditoría.Durante mucho tiempo se ha considerado que
la planificación constituye uno de los aspectos más importantes de una auditoría, ya que La planificación es
un proceso dinámico que si bien se inicia al comienzo de la labor de auditoría, puede modificarse o
continuarse sobre la marcha de las tareas, es importante en todo tipo de trabajo cualquiera que sea el tamaño

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del ente a auditar, es prácticamente imposible obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación,
ya que esta debe ser cuidadosa, creativa, positiva e imaginativa, debe t ener en cuenta alternativas.
La primera vez que se realiza una auditoría sobre una temática especifica, la mayor parte de la planificación
debe hacerse sobre la marcha, a medida que se vaya acumulando...