auditoria interna

07/04/2014
TEMA 4: ÉTICA Y NORMAS EN AUDITORIA INTERNA
4.1. NORMAS INTERNACIONALES DE LA I.I.A.
De obligado cumplimiento: la profesión de la auditoria interna se rige por el Marco Internacional para la práctica de la auditoria interna, que está formado por:
1) La definición.
2) Las normas internacionales.
3) El código de ética para los socios del Instituto de Auditores Internos.
Muyrecomendable: los consejos para la práctica, los papeles de posición y las guías de orientación, ya que se consideran para que el profesional adopte las mejores prácticas internacionales.
4.2.DEFINICIÓN DE AUDITORIA INTERNA DEL I.I.A.
Auditoria interna: es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.La auditoría interna ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgo, control y gobierno.
La auditoría interna es una actividad de aseguramiento que revisa:
1) La fiabilidad e integridad de la información.
2) El cumplimiento de las políticas y regulaciones.
3) Laprotección de los activos.
4) El uso económico y eficiente de los recursos.
5) El cumplimiento de las metas y objetivos operativos, fijado por la Dirección.
El auditor interno no tiene responsabilidades de gestión, para así poder garantizar su independencia y objetividad. Depende funcionalmente del Presidente del Comité de Auditoría, órgano del Consejo de Administración, al que ayuda a cumplir su misión.Las funciones de la auditoría interna son entre otras:
a) La supervisión del sistema de control interno, asociado a los riesgos del negocio más relevantes.
b) La supervisión de la gestión del riesgo de la organización.
c) Proporcionar apoyo al Comité de Auditoría Interna.
La actividad de auditoria interna garantiza que los controles internos existentes son adecuado para mitigar los riesgos yque los procesos de gobierno son eficaces y eficientes.
4.3. CÓDIGO DE ÉTICA
El propósito del Código de ética del Instituto es promover una cultura ética en la profesión de auditoría interna.
Es imprescindible un código de ética para la profesión de auditoría interna, ya que ésta se basa en la confianza ligada a su aseguramiento objetivo sobre la gestión de riesgo, control y dirección.
ElCódigo ética del Instituto abarca mucho más que la definición de auditoria interna. Incluye dos componentes esenciales:
1. Los principios que son relevantes para la profesión y la práctica de auditoría interna.
2. La reglas de conducta, que describen las normas de comportamiento de que se espera que sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda para interpretar losprincipios en aplicaciones prácticas y, su intención es guiar la conducta ética de los auditores internos.
El código de ética junto al Marco Internacional para la práctica profesional y otros pronunciamientos emitidos por el Instituto, proporcionan orientación a los auditores internos para ejercer sus funciones.
4.4. GENERALIDADES DEL MARCO INTERNO PARA LA PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA INTERNA
Loscomponentes pueden ser de dos tipos:
1. Componentes obligatorios:
Definición de auditoría interna: propósito fundamental, naturaleza y alcance de AAI.
Código de ética: principios y reglas de conducta.
Normas internacionales: declaraciones e interpretaciones.

2. Componentes altamente recomendados:
­documentos de posición del IIA: gobierno, riesgo y control.
Consejos para la práctica: enfoque yconsideración de la AAI
Guías para la práctica: pautas de conducción de trabajo.
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios:
1. Integridad: la integridad de los auditores internos establece confianza, y consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.

2. Objetividad: los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional...