Auditoria interna

Auditoría Interna |
Informe Coso |


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ANTECEDENTES
1948 ˜ “Control interno – Elementos de un sistema coordinado y su importancia para la Gerencia y el Contador Público Independiente” 1958 ˜ Diferencia entre controles contables y controles administrativos 1963 ˜ El auditor independiente fundamentalmente tiene interés en los controles contables |
1970 ˜ Investigaciones de laOficina de Watergate Special Prosecutor y de la SEC 1972 ˜ SAS 1 – Sección 320 Estudio y evaluación del control interno por el auditor 1974 ˜ SAS 3 – Los efectos del PED sobre el estudio y evaluación del control interno del auditor 1975 ˜ SAS 9 – El efecto de la función de la auditoría interna en el alcance del examen del auditor independiente |
1977 ˜ SAS 20 – Requerimientos de comunicaciónsobre debilidades importantes en el control interno 1977 ˜ Foreign Corrupt Practices Act of 1977 1978 ˜ Commission on Auditor?s Responsabilities (Cohen Commission) – recomendaciones 1978 ˜ Financial Executive Institute – apoya Cohen 1979 ˜ SEC propuesta basada en Cohen y FEI |
1979 ˜ Special Advisory Committee on Internal Control (Minahan Committee) 1980 ˜ Financial Executives ResearchFoundation – estudio 1980 ˜ SAS 30 - Informe sobre el control interno contable 1982 ˜ SAS 43 - Declaración general sobre normas de auditoría - modifica sección 320 |
1982 ˜ SAS 44 - Dictámenes para fines especiales sobre el control interno contable en organizaciones prestadoras de servicios 1983 ˜ Statement on Internal Auditing Standard No. 1 - Control: Concepts and Responsabilities 1984 ˜ SAS 48 - Losefectos del procesamiento del computador en el examen de los estados financieros 6 |
1982 ˜ SAS 44 - Dictámenes para fines especiales sobre el control interno contable en organizaciones prestadoras de servicios 1983 ˜ Statement on Internal Auditing Standard No. 1 - Control: Concepts and Responsabilities 1984 ˜ SAS 48 - Los efectos del procesamiento del computador en el examen de los estadosfinancieros |
1988 ˜ SAS 60 - Comunicación de los asuntos relacionados con la estructura del control interno observados en una auditoría 1991 ˜ Federal Deposit Insurance Corporation Improvement Act 1991 ˜ IIA - System Auditability and Control 1991 ˜ Federal Sentencing Guidelines 1992 ˜ COSO - Internal Control – Integrated Framework |
En 1992, COSO publicó el Sistema Integrado de Control Interno,un informe que establece una definición común de control interno y proporciona un estándar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control. |

DEFINICIÓN
Proceso, efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecuciónde objetivos dentro de las siguientes categorías:
- Operacionales: Eficacia y eficiencia de las operaciones
- Financieros: Fiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento: Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables
Estas tres categorías se interrelacionan entre sí.
OBJETIVOS
* Mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el manejocorporativo, las normas éticas y el control interno. 
* Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de interpretaciones y conceptos sobre el control interno.
* Definidos de modo de identificar los criterios para medir el rendimiento y establecer factores críticos de éxito (que pueden ser a nivel de actividad o unidad operacional).
* Coherentes y compatibles.
*Como ejemplo se puede considerar: efectuar pagos sólo para compras autorizadas, que los sistemas informáticos se encuentren disponibles según los requerimientos del negocio, etc.
HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN
Conjunto de formularios organizados por componentes, junto con otros formularios con el fin de lograr una evaluación final.
Un manual de referencias diseñado para el evaluador a completar una...