Auditoria interna


 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Las características de un sistema de control interno satisfactorio debería incluir:
 
q       Un plan de organización que provea segregación adecua­da de las responsabilidades y deberes.
 
q       Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
 
q       Prácticassanas en el desarrollo de funciones y de­beres de cada uno de los departamentos de la organización
 
q       Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
 
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan básicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia impor­tante en uno de ellos evitaría el funcionamientosatisfac­torio de todo el sistema.  Por ejemplo, el sistema de autorización y de procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar lo procedimientos sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.
 
7.11 MÉTODOS PARA DOCUMENTAR EL CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
Existen los siguientes métodos para la documentar elconocimiento del Control Interno por parte del auditor, los cuales no son exclusivos y pueden ser utilizados en forma combinada para una mejor efectividad.
 
7.11.1  MÉTODO DESCRIPTIVO
 
Consiste en la narración de los procedimientos relacionados con el control interno, los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados y cargos o por registros contables.  Unadescripción adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de control relacionados incluye por lo menos cuatro características:





 
q       Origen de cada documento y registro en el sistema.
q       Cómo se efectúa el procesamiento.
q       Disposición de cada documento y registro en el sistema.
q       Indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación de los riesgos decontrol.
 
 
7.11.2  MÉTODO GRÁFICO
 
Consiste en la preparación de diagramas de flujo de los procedimientos ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en una operación. Un diagrama de flujo de control interno consiste en una representación simbólica y por medio de flujo secuencial de los documentos de la entidad auditada.  El diagrama de flujo debe representar todas las operaciones,movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes al proceso descrito. Este método debe incluir las mismas cuatro características del método gráfico enunciadas anteriormente.
 
7.11.3  MÉTODO DE CUESTIONARIOS
 
Básicamente consiste en un listado de preguntas a través de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos cuestionarios seaplican a cada una de las áreas en las cuales el auditor dividió los rubros a examinar.  Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para así formular la pregunta clave que permita la evaluación del sistema en vigencia en la empresa.  Generalmente el cuestionario se diseña para que las respuestas negativas indiquen unadeficiencia de control interno. Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicables a cualquier empresa, pero la mayoría deben ser específicas para cada organización en particular y se deben relacionar con su objeto social.

En general, el trabajo realizado por la auditoría interna es idéntico a la realizada por la auditoría externa. Ambos hacen su trabajo usando las mismas técnicas deauditoría, ambos tienen su atención en el control interno como punto de partida para su revisión y formular sugerencias para mejorar las deficiencias observadas, tanto modificar el alcance de su trabajo de acuerdo con las observaciones y la eficiencia de los sistemas de contabilidad y controles internos.




Sin embargo, el trabajo realizado por los auditores internos y externos se caracteriza por...