Auditoria Intrna

Respecto a los Deudores Incobrables
1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
2.Revisar los documentos o antecedentes de los documentosincobrables para verificar que se usaron todas las instanciaspara el cobro de éstos
.3.Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculode la estimación de deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta alasdisposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de DeudoresIncobrables.
6.Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrablespor concepto de inflación y/o corrección monetaria seancalculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayanpresentado a cancelar una deuda.
8.Comprobar que esta situación aparezca en los registroscontables5.-ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES.
En l a a c t u a l i d a d y en v i s t a del d e s a —
r r o l l o que han tenido l o s negocios, se ha v i s t o —
que es totalmente impráctico t r a t a r de vender a l -
contado, y como consecuencia de l o a n t e r i o r se ha
considerado necesario vender a crédito.
Es lógico pensar que de l a s ventas ofoo
tuadas do esta manera, algunas cuentas novana, -
ser cobradas debido a m u l t i t u d de c i r c u n s t a n c i a s -
como son por muerte, mala f ó, desaparición, o t e ,
y, en consecuencia, l a empresa a l tener oonoci
miento de ésto tendrá que i r estimando l a s f u t u —
ras pérdidas en cobros de crédito.
Desde luego l a s pérdidas en oobro d o—
crédito podrán aumentar o d i s m i n u i r dependiendo—
d e l t i p o oclase de empresa de que se t r a t e.
Aparte de prever l a pérdida en futuros
cobros de créditos otro objeto de esta estimación
es e l de no cancelar l a s cuentas por cobrar que
se consideran de dudosa recuperación, ya que s i —
financieramente se t i e n e n bases para pensar quo—
una cuenta es de dudoso recuperación, cabe l a pos
i b i l i d a d de que no se tengo l a c e r t e z a s u f i ci e n te
para c a n c e l a r l a.
Esta estimación abarcará no solamente—
l a s pérdidas que se estimen en cuentas de c l i e n t es
sino también do otras cuyo origen sea d i f e r e n t e -
a éstas, tomando en cuenta que pueden perderse -
créditos en reclamaciones por f l o t e s , préstaraosa
f u n c i o n a r i o s y empleados, e t c . , y en consecuen
c i a , dicha estimación deberáabarcar tedas l a s —
cuentas por cobrar sujetas a l r i e s g o de perderse.
La cuenta llamada Estimación para Cu en
tos incobrables es de naturaleza acreedora, y —
antes de 1965 nos valiamos de e l l a para prever -
l a pérdida por créditos, respaldados por dooumen
tos y cuentas por cobrar a favor do una empresa.
Se presenta en e l balance deducida —
d e l renglón de Cuentas por Cobrar;anteriormente
se incrementaba de una manera personal por l o s —
f u n c i o n a r i o s de l a empresa, f i j a n d o un porcentaje
o estimación sobro X base, y considerando
para t a l estimación l a s e x p e r i e n c i a s de años ant
e r i o r e s , o s i se carecía do éstas, l a s oxporion
c i a s de empresas s i m i l a r e s en e l ramo. Cuando so
f i j a b a n p o r c e n t a j e s, e l e s t u d i o necesario para —
c a l c u l a r l o s , e s t a b a basado en métodos eotadíoti—
eos que permitián determinarlos do l a mejor f o r ma
p o s i b l e.
También se incrementaba después de —
haber obtenido l o s r e s u l t a d o s buscados, habiendo
hecho un estudio d e t a l l a d o do l a s cuentas que —
forman e l rubro de cuentas por cobrar. Dicho est
u d i o puedehacerse de todos l a s cuentas que
sean s i g n i f i c a t i v a s en e l s a l d o , o que su i n t i —
guedad amerite un estudio e s p e c i a l.
Pero de acuerdo con l a Ley d e l Impuon_
to sobre l a Renta que entró en v i g o r e l primorode
enero de 1965, l o s contribuyentes para o f o c—
tos f i s c a l e s , no deberán c o n s t i t u i r reservas
para perdidas por créditos i n c o...