AUDITORIA IV CICLOS DE TRANSACCIONES 2010

La Auditoría por
Ciclos de
Transacciones
Recopilado por JOSE ANTONIO VIELMAN – CPA
Para estudiantes de la Facultad de CCEE - USAC

La Auditoría por
Ciclos de Transacciones
 Ciclo:

Enfatiza al Auditor que la
Actividad de Negocios es un flujo
continuo de hechos y
transacciones.

 Transacciones:

Hecho económico
que produce un efecto potencial
sobre los Estados Financieros.

La Auditoría porCiclos de Transacciones


Se basa en verificar los pasos para
procesar una Transacción que
culmina en un efecto sobre E.F., por
adquisición, gasto o servicio,
recepción de préstamo, adquisición
de una obligación, etc.



Su objetivo es analizar gráficamente
la suficiencia de controles internos
para garantizar la integridad de las
cifras resultantes.

Estudio y Evaluación de la
Estructura delControl Interno


El Control Interno comprende el plan
de organización, métodos
coordinados y medidas adoptadas
dentro del negocio, para
salvaguardar activos, verificar la
confiabilidad y corrección de los
datos contables, promover eficiencia
operativa y fomentar adhesión a
políticas administrativas.

Esquema a observar para
Estudio de cada Ciclo
Que las transacciones se ejecuten
adecuadamente(eficiencia operativa)
 Que las transacciones estén
debidamente registradas (obtención
de información financiera razonable
y oportuna)
 Custodia de los activos (protección a
los activos)


Principales Tipos de
Ciclos de Transacciones
Tesorería
 Egresos
- Compra (adquisición)
- Nómina (pago)
 Conversión
 Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
 Información Financiera


Enlaces de los CiclosTesorería
Ingresos

Información Financiera
Conversión
(Lo que se produce)

Egresos

Flujo de los
Ciclos de Transacciones





El Ciclo de Tesorería provee efectivo a
los ciclos de Egresos
Los dos Ciclos de Egresos compran
materias primas y propiedades y pagan
la nómina que se utiliza en el Ciclo de
Conversión
El ciclo de Conversión origina
productos y servicios y controla los
Inventarios deproductos terminados
para venderlos

Flujo de los
Ciclos de Transacciones
El Ciclo de Ingresos vende los
productos y servicios y entrega el
efectivo al Ciclo de Tesorería para
uso interno o inversiones externas
 Todos los Ciclos envían información
contable al Ciclo de Información
Financiera y ésta se resume en
Estados Financieros


Ciclo de Tesorería




Incluye funciones que tratan con
fondosde capital (manejo de efectivo y
emisión de obligaciones de deuda y
acciones de capital)
Sus funciones comienzan con el
reconocimiento de las necesidades de
efectivo. Incluye la distribución de
efectivo las operaciones corrientes y
otros, termina en devolución a
inversionistas y acreedores.

Ciclo de Tesorería
Funciones Típicas


Función de Ejecución
-Inversiones
Compra de valores, recibiringresos
periódicos y venta de valores.
-Financiamiento
Emisión de obligaciones y acciones
del capital social, pago de intereses y
dividendos, redimir obligaciones y
readquisición de acciones.

Ciclo de Tesorería
Funciones Típicas


Función de Registro
-Inversiones
Contabilizar las transacciones y pase al
mayor
Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
-Financiamiento
Contabilizar las transaccionesen diarios y
mayor
Actualización de los mayores auxiliares

Ciclo de Tesorería
Funciones Típicas


Función de Custodia
- Inversiones
Protección de valores
Mantener correctos los saldos de las
inversiones
-Financiamiento
Asegurarse de la corrección de los
saldo de los pasivos y del capital
social

Ciclo de Tesorería
Asientos Comunes
- Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y
retirar acciones,adquirir y vender
acciones de tesorería.
 Formas y Documentos Vitales
-Certificados o títulos de acciones
-Documentos por pagar – emisión de
obligaciones
-Acciones, bonos y otros de inversión
-Convenios para plan de beneficios
-Cheques de dividendos e intereses


Ciclo de Tesorería
Objetivos del Control Interno
Eficiencia Operativa
Autorización, segregación de
funciones,
procedimientos de...