Auditoria Iva

AUDITORIA TRIBUTARIA
GUIA Nº 5: AUDITORIA IVA
En una de auditoría de IVA, el auditor deberá determinar si el Crédito Fiscal utilizado por la empresa está conforme a la
ley y que no sea de aquellas que correspondan a adquisiciones y/o destinadas a operaciones exentas o no gravadas con el
señalado tributo o que simplemente no tengan ninguna relación a la actividad explotada por la empresa.Tipos de Auditoria al IVA
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IVA Crédito Fiscal aplicado al IVA Débito Fiscal
IVA Exportador
IVA a la Construcción
IVA Crédito Fiscal Proporcional

DERECHO AL CRÉDITO FISCAL (ART. 23 DL 825)
1° Dicho crédito será equivalente al impuesto de este título recargado en las facturas que acrediten sus adquisiciones o la
utilización de servicios, o, en el caso de las importaciones, elpagado por la importación de las especies al territorio
nacional respecto del mismo período (...).
(...).
5° No darán derecho a crédito los impuestos recargados o retenidos en facturas no fidedignas o falsas o que no cumplan
con los requisitos legales o reglamentarios y en aquellas que hayan sido otorgadas por personas que resulten no ser
contribuyentes de este impuesto.
Lo establecido en elinciso anterior no se aplicará cuando el pago de la factura se haga dando cumplimiento a los
siguientes requisitos:
a) Con un cheque nominativo a nombre del emisor de la factura, girado contra la cuenta corriente bancaria del respectivo
comprador o beneficiario del servicio.
b) Haber anotado por el librador al extender el cheque, en el reverso del mismo, el número del rol único tributario delemisor de la factura y el número de ésta.
Con todo, si con posterioridad al pago de una factura, ésta fuere objetada por el Servicio de Impuestos Internos, el
comprador o beneficiario del servicio perderá el derecho al crédito fiscal que ella hubiere originado, a menos que acredite
a satisfacción de dicho servicio, lo siguiente:
a) La emisión y pago de cheque, mediante el documento original ofotocopia de éste.
b) Tener registrada la respectiva cuenta corriente bancaria en la contabilidad, si está obligado a llevarla.
c) Que la factura cumple con las obligaciones formales establecidas por las leyes y reglamentos.
d) La efectividad material de la operación y de su monto, por los medios de prueba instrumental o pericial que la ley
establece, cuando el Servicio de Impuestos Internos asílo solicite.
No obstante lo dispuesto en los incisos 2º y 3º, no se perderá el derecho a crédito fiscal, si se acredita que el impuesto ha
sido recargado y enterado efectivamente en arcas fiscales por el vendedor.


Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no se aplicará en el caso que el comprador o beneficiario del servicio haya
obtenido conocimiento o participación en la falsedad dela factura.
A modo de síntesis podemos concluir que:
1.- El IVA Crédito procede en contra del IVA Débito: Por las compras o servicios utilizados sirvan para generar Débito
Fiscal, compras:
- Activo Fijo
- Activo Realizable
- Gastos.
2.- El IVA Crédito NO procede en contra del IVA Débito.
- Cuando las compras o servicios utilizados se refieren a operaciones no gravadas o exentas.
- Porcompras y gastos de automóviles, station wagon y similares.
- Impuestos recargados en facturas:
 Falsas
 No fidedignas
 Que no cumplan con requisitos legales
 que sean emitidas por personas no contribuyentes del IVA.
3.- Otros requisitos para la procedencia del IVA CF:
- Acreditar el impuesto con la respectiva factura o comprobante de aduana (original).
- Que las facturas o comprobantesde aduana se registren en el Libro de Compras, el cual debe estar autorizado por
el SII.
- Que el crédito se declare dentro del plazo legal, esto quiere decir:
- En la declaración del periodo de la emisión, o
- En la declaración de los dos periodos Sgtes. Después este plazo se pierde el derecho a declararlo en declaración
mensual.


Tratamiento Tributario del IVA CF:
- Sólo tienen...