auditoria material

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UNIVERSIDAD DE VALPARAÍSO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE AUDITORIA

“Clases de Auditoria III
Segundo semestre de 2010”

Realizado por:

Claudia Teresa Cuevas Fernández
Betsabé Carolina Gómez González

VALPARAÍSO, 2011

CLAUDIA CUEVAS FERNÁNDEZ

&

BETSABÉ GÓMEZ GONZÁLEZ

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ÍNDICE

Tema

Página

OBJETIVOS DE AUDITORIA Y NAO

3

DISPONIBLE

13

CUENTAS POR COBRAR27

EXISTENCIAS

41

ACTIVO FIJO

54

INVERSIONES

91

CUENTAS POR PAGAR

118

PROVISIONES

139

PATRIMONIO Y E°R°

159

PRUEBAS SUSTANTITAVAS A LOS EEFF
EN SU CONJUNTO

187

EFE

189

AUDITORIA A LOS EFE

205

HECHOS SUBSECUENTES

212

PRUEBAS SUBSECUENTES

221

CARTA GERENCIA

231

INFORMES DE AUDITORIA

236

CLAUDIA CUEVAS FERNÁNDEZ

&

BETSABÉ GÓMEZ GONZÁLEZ

3

OBJETIVOS DE AUDITORIA Y NAO(NAGA 54)

N

: NATURALEZA (TIPO)

A

: ALCANCE (PROFUNDIDAD)

O

: OPORTUNIDAD (CUANDO)

DISCIPLINAS
DE CONTROL
1.- Custodio
2.- Supervisión
3.- Segregación de
Funciones

OBJETIVOS DE
CONTROL
(T E A M A)
Totalidad
Exactitud
Autorización

N

Mantenimiento

A

Actualización

O

Totalidad
Exactitud

OBJETIVOS DE
AUDITORIA
(AFIRMACIONES)
Totalidad
Exactitud
Existencia
(ocurrencia)
Corte DocumentalValuación
(asignación)
Dº y Oº
Presentación y
revelación

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
1.- Indagación
2.- Observación
3.- Examen de Evidencias
4.- Reproceso

Cuando estamos evaluando el Control Interno, ¿cuales son las pruebas que
desarrollamos para cubrir los objetivos de control?
Respuesta: Las pruebas de cumplimiento o de control
Las pruebas de cumplimiento apuntan hacia las transacciones (en cambiolas pruebas
sustantivas son las que se refieren a los saldos de las cuentas del balance). Los saldos
están compuestos por transacciones.

CLAUDIA CUEVAS FERNÁNDEZ

&

BETSABÉ GÓMEZ GONZÁLEZ

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_______Existencia_______
500
200
Transacciones
SD
300
Saldo
La cuenta existencia (por ejemplo) se carga por compras, siendo el asiento contable:
_____x_____
Existencias
A: F/p o proveedor
_____x_____

SINIVA

Y cada vez que compramos esto da origen a un cargo a la cuenta existencia en el mayor,
que es de donde extraemos la información para preparar los estados financieros
(actualizando adicionalmente kárdex de existencia y libro diario). Y cada vez que
retiramos existencia para consumirla (empresa productiva) o venderla (distribuidores),
abonamos la cuenta. Cuando estamos cargando o abonando enforma individual, eso es
una transacción.
Lo que nos interesa de los cargos y abonos para cualquier cuenta es que se cumplan los
objetivos de control con sus respectivas disciplinas.
Ejemplo:
¿Cuál es el documento que da origen a una compra (ciclo de compra / egreso)?
Respuesta: La orden de compra, e incluso el proceso puede comenzar antes con el
requerimiento de alguna área de la empresa que necesitaalgún producto para elaborar o
para vender porque esta quedando sin stock.
1.- Orden de compra: Nos interesa que sea una transacción AUTORIZADA, para eso es
la orden de compra, para determinar quién es el que autorizó comprar. Hasta el
momento no se ha dado origen a un asiento contable (transacción), porque aún no llega
el producto (probablemente se cuente con algún archivo manual o computacionalque
nos indique cuál es el estado de esa orden de compra; pendiente o que el proveedor ya
envió el producto).
Cuando llega el producto (a bodega), ¿qué documento debemos hacer?
2.- Guía de recepción: Cuando el producto llega, la empresa debe establecer si esa G/R
está pareada con esa O/C (es decir, la O/C ha sido cumplida).
La G/R es para verificar la EXACTITUD de los distintos campos, porejemplo: las
cantidades que me están llegando ¿son las que están establecidas en la O/C?; el
producto ¿es de la calidad que está establecida en la O/C?; el código asociado a ese
producto ¿es el que corresponde?; etc. Toda ésta información está contenida en éste
documento y quien recibe verificará el cumplimiento de la “exactitud” (si se cumple con
los requisitos y condiciones establecidas en la O/C,...