auditoria nia 330

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

ALCANCE DE ESTA NIA
1. Responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoria de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor.

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
2. Es aplicable a auditorias correspondientes a periodosiniciados a partir del 15 de Diciembre de 2009.

OBJETIVO
3. Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material.

DEFINICIONES
4. Procedimiento sustantivo: Diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos comprenden:
Pruebas de detalle ( de tipos de transacciones, saldoscontables e información a revelar) ; y
Procedimientos analíticos.
Prueba de controles: procedimiento de auditoria diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.
REQUERIMIENTOS
Respuestas globales
A1. Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorrección material en losestados financieros pueden consistir en:
Necesidad de mantener el escepticismo profesional.
Asignar empleados con mayor experiencia
Proporcionar más supervisión.
Incorporar elementos adicionales en la selección de los procedimientos de auditoría posteriores que se vayan a realizar.
Modificar de forma general la naturaleza, el momento de realización o la extensión de los procedimientos deauditoría

A2. El conocimiento del entorno de control por el auditor afecta a la valoración que hace de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, y por lo tanto, a sus respuestas globales. El auditor puede responder a un entorno de control ineficaz, por ejemplo:

Mediante la aplicación de un mayor número de procedimientos de auditoría al cierre del periodo que en una fechaintermedia.
A través de la obtención de evidencia de auditoría más amplia a partir de procedimientos sustantivos.
Incrementando el número de ubicaciones que deben incluirse en el alcance de la auditoría.

A3. Estas consideraciones tienen una incidencia significativa en el enfoque general del auditor.
Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos valorados de incorrección materialpara las afirmaciones.
A4. La valoración por el auditor de los riesgos no identificados en las afirmaciones sirve de base para la consideración del enfoque de auditoria adecuado relativo al diseño y aplicación de los procedimientos de auditoria posteriores. Por ejemplo, el auditor puede determinar que:
a) Solo puede conseguir una respuesta eficaz al riesgo valorado de incorrección material en unadeterminada afirmación mediante la realización de pruebas de controles;
b) En el caso de determinadas afirmaciones resulta adecuado realizar únicamente procedimientos sustantivos;
c) Resulta eficaz un enfoque combinado, en el que se utilizan pruebas de controles y procedimientos sustantivos.
A5. La naturaleza de un procedimiento de auditoria se refiere a su objeto y a su tipo. La naturaleza delos procedimientos de auditoria es fundamental para responder a los riesgos valorados.
A6. El momento de realización de un procedimiento de auditoria se refiere al momento en el que se aplica, o al periodo o fecha que corresponde a la evidencia de auditoria.
A7. La extensión de un procedimiento de auditoria se refiere al volumen cuantitativo de lo que ha de realizarse.
A8. El diseño y laaplicación de procedimientos de auditoria posteriores cuya naturaleza, momento de realización y extensión se basan en los riesgos valorados de incorreción material en las afirmaciones y responden a ellos, proporcionan una correspondencia clara, entre los procedimientos de auditoria posteriores y la valoración del riesgo.

7. Para el diseño de los procedimientos de auditoria posteriores que han de...